(二)累進(jìn)免稅法
居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=居民的總所得×適用稅率×國(guó)內(nèi)所得/總所得
【例14-2】在上例中，如果A國(guó)實(shí)行累進(jìn)免稅法時(shí)，計(jì)算A國(guó)甲公司應(yīng)納所得稅額。
[346140105]
『正確答案』
(1)A國(guó)采用累進(jìn)免稅法時(shí)，對(duì)甲公司在國(guó)外分公司的所得放棄行使居民稅收管轄權(quán)，只對(duì)其國(guó)內(nèi)所得征稅，但要將免于征稅的國(guó)外所得與國(guó)內(nèi)所得匯總考慮，以確定其國(guó)內(nèi)所得適用的稅率。應(yīng)征所得稅額為：
[60×30%+(80-60)×35%+(100-80)×40%]×70/100=23.1(萬(wàn)元)
(2)國(guó)外分公司已納稅額為：
30×30%=9(萬(wàn)元)
(3)A國(guó)甲公司納稅總額為： 23.1+9=32.1(萬(wàn)元)
【例題?單選題】(2009年)甲國(guó)某公司2008年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)分公司的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅實(shí)行超額 累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%; 超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%; 超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%;乙國(guó)所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國(guó)采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為( )。
A.29萬(wàn)元 B.33萬(wàn)元
C.34.5萬(wàn)元 D.49.5萬(wàn)元
[346140106]
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納所得稅額=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33(萬(wàn)元)
二、抵免法
含義：是指行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家，對(duì)其國(guó)內(nèi)、外的全部所得征稅時(shí)，允許納稅人將其在國(guó)外已繳納的所得稅額從應(yīng)向本國(guó)繳納的稅額中抵扣。
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1.基本計(jì)算公式 |
居住國(guó)應(yīng)征所得稅額＝居民國(guó)內(nèi)、外全部所得×居住國(guó)稅率－允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額 | |
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?。?）直接抵免：指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。 |
全額抵免 |
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限額抵免 | ||
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（2）間接抵免：對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。 |
一層間接抵免 | |
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多層間接抵免 | ||
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