(二)納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料及審核:
1.土地增值稅清算表及其附表。
2.房地產開發(fā)項目清算說明。
3.項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。
(4)納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目,還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。
(三)非直接銷售和自用房地產的收入確定
1.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產。
2.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產權未產生轉移,不征收土地增值稅,在稅款清算時不列收入,不扣除相應的成本和費用。
(四)土地增值稅的扣除項目
房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施,按以下原則處理:
(1)建成后產權屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除;
(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除;
(3)建成后有償轉讓的,應計算收入,并準予扣除成本、費用。
(4)房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除。
【例題·單選題】清算土地增值稅時,房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施,其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產權屬于全體業(yè)主的
[答疑編號346080305]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產權屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除。
(五)核定征收:5個條件
本章把握的要點:
1.征稅范圍
2.扣除項目
3.土地增值稅應納稅額計算
4.房地產企業(yè)的清算
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