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    2011年注冊會計師考試稅法備考輔導第八章8

    來源:233網校 2010年11月1日
    導讀: 導讀:考試大為大家梳理了2011年注冊會計師考試稅法備考輔導,開始備戰(zhàn)2011年的注冊會計師考試。

      (二)納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料及審核:

      1.土地增值稅清算表及其附表。

      2.房地產開發(fā)項目清算說明。

      3.項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。

      (4)納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目,還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

      (三)非直接銷售和自用房地產的收入確定

      1.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產。

      2.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產權未產生轉移,不征收土地增值稅,在稅款清算時不列收入,不扣除相應的成本和費用。

      (四)土地增值稅的扣除項目

      房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施,按以下原則處理:

      (1)建成后產權屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除;

      (2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除;

      (3)建成后有償轉讓的,應計算收入,并準予扣除成本、費用。

      (4)房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除。

      【例題·單選題】清算土地增值稅時,房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施,其成本費用可以扣除的情形是( )。

      A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的

      B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

      C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

      D.建成后產權屬于全體業(yè)主的

      [答疑編號346080305]

      『正確答案』D

      『答案解析』本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產權屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除。

      (五)核定征收:5個條件

      本章把握的要點:

      1.征稅范圍

      2.扣除項目

      3.土地增值稅應納稅額計算

      4.房地產企業(yè)的清算

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