【例題·單選題】2009年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4萬(wàn)萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。
A.2256.5萬(wàn)元 B.2445.5萬(wàn)元
C.3070.5萬(wàn)元 D.3080.5萬(wàn)元
[答疑編號(hào)346080301]
『正確答案』B
『答案解析』根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟，計(jì)算過(guò)程如下：
計(jì)算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010(萬(wàn)元);
計(jì)算土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元);
計(jì)算增值率=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%;
應(yīng)納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬(wàn)元)。
【例題·計(jì)算題】2009新制度考題
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
[答疑編號(hào)346080302]
『正確答案』
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅(略)。
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。
【答案】 =8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案】 =18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
【答案】=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。
【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案】增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)
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