第六節(jié)　幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　一、兼有、兼營(yíng)與混合銷售行為稅務(wù)處理

　　【例題·單選題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有(　)。

　　A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

　　B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物

　　C.商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

　　D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

　　[答疑編號(hào)346040401]

　　『正確答案』B

　　二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

　　(一)建筑業(yè)務(wù)征稅問題

　　基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

　　(二)郵電業(yè)務(wù)征稅問題

　　(1)集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　(2)郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

　　(3)電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問題

　　1.代購代銷

　　(1)代購貨物：

　?、偻瑫r(shí)具備三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　?、诓煌瑫r(shí)具備上述三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

　　【例題·單選題】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納()。

　　A.增值稅1452.99元

　　B.增值稅1700元

　　C.營(yíng)業(yè)稅500元

　　D.營(yíng)業(yè)稅6350元

　　[答疑編號(hào)346040402]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)

　　(2)代銷貨物：

　?、倬弯N售代銷貨物而言，屬增值稅征稅范圍。

　?、诰褪芡蟹教峁┐韯趧?wù)取得的報(bào)酬，如代理手續(xù)費(fèi)，屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。