(元) 第四節(jié) 計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。
1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。
2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。(城建稅原則上不單獨減免。)
4.城建稅出口不退，進口不征。
5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。
【例題·多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B.偷逃消費稅而加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值稅稅額
D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額
[答疑編號346050102]
『正確答案』ACD
『答案解析』納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項B不正確。
【例題·單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )。
A.1215100元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
[答疑編號346050103]
『正確答案』D
『答案解析』補繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。
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