2.其他與增值稅的劃分問題
某照相館在照結(jié)婚紀念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，應按其他服務業(yè)征收營業(yè)稅。
3.燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
4.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。
(四)銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的征稅問題
(1)納稅人以簽訂總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，符合條件的對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務的收入，征增值稅;提供建筑業(yè)勞務的收入，征營業(yè)稅。
條件：
第一，具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);
第二，簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。
自產(chǎn)貨物的范圍中規(guī)定所稱自產(chǎn)貨物是指：金屬結(jié)構(gòu)件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設備、電子通信設備;自產(chǎn)建筑防水材料等。
【例題·計算題】
地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。
根據(jù)上述資料。按下列序號計算有關納稅事項：
(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加;
(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加;
(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅。
[答疑編號346040403]
『正確答案』
(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=64.8(萬元)
(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的營業(yè)稅=(3000-2000)×3%×(1+5%+3%)=32.4(萬元)
(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(萬元)
5.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務的行為，應按提供泥漿工程勞務項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(五)商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題
自2004年7月1日起，對商品企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
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