稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一釀酒企業(yè)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于1999年10月份正式投產(chǎn)，但1999年沒(méi)有按期及時(shí)提取投入生產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn)折舊，而在1999年度企業(yè)所得稅匯算清繳中補(bǔ)提。稅務(wù)人員指出這種做法違反了有關(guān)規(guī)定，并對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)進(jìn)行了調(diào)整。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員不解，他認(rèn)為在年終匯算時(shí)提取并沒(méi)有多提折舊，只是提取時(shí)間上的問(wèn)題。稅務(wù)人員對(duì)此作了解釋。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）第五條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)上不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的截止時(shí)間，是指年度終了。納稅人在規(guī)定申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)、應(yīng)提未提折舊等。該企業(yè)1999年雖未提取固定資產(chǎn)折舊，但其沒(méi)有在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)提取。按上述規(guī)定，該企業(yè)在年終企業(yè)所得稅匯算清繳中也不能補(bǔ)提

木仁（龍泉）電子技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)課長(zhǎng)西村義和問(wèn)：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入房屋、建筑物的價(jià)值后，其價(jià)值攤銷(xiāo)年限如何確定？
君洋財(cái)務(wù)服中心注冊(cè)稅務(wù)師常亞平答：公司以購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)商品房成本，或轉(zhuǎn)入在建工程成本后，其賬面價(jià)值構(gòu)成房屋、建筑物實(shí)際成本。如果土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物的預(yù)計(jì)使用年限的，在預(yù)計(jì)該項(xiàng)房屋、建筑物的凈殘值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物的預(yù)計(jì)使用年限的因素，并作為凈殘值預(yù)留，待該項(xiàng)房屋、建筑物報(bào)廢時(shí)，將凈殘值中相當(dāng)于尚可使用的土地使用權(quán)價(jià)值的部分，轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價(jià)值，如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的，則將其價(jià)值轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。如公司將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的，按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。
執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前土地使用權(quán)價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)核算而未轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作調(diào)整，其土地使用權(quán)價(jià)值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。
木仁（龍泉）電子技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)課長(zhǎng)西村義和又問(wèn)：公司購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，是列為固定資產(chǎn)核算，還是列為無(wú)形資產(chǎn)核算？
君洋財(cái)務(wù)服中心注冊(cè)稅務(wù)師常亞平再答：對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按制度規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。