20、個(gè)人消費(fèi)是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費(fèi)，購進(jìn)的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進(jìn)的貨物用于消費(fèi)，因?yàn)檗k公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進(jìn)入期間費(fèi)用

21、增值稅混合銷售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷售額交納增值稅問題中，非應(yīng)稅勞務(wù)同樣要看為和價(jià)外費(fèi)用一樣是含稅收入，要換算成不含稅后計(jì)算

例：某建材銷售商店（小規(guī)模納稅人）銷售建材取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額4萬元，另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入50萬元，由于會(huì)計(jì)核算不全，沒有單獨(dú)核算勞務(wù)收入，試計(jì)算當(dāng)月商店的增值稅

未單獨(dú)核算，勞務(wù)收入應(yīng)征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)納稅額=4+50/（1+4%）*4%

22、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的判斷，如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的，即如果沒有增值稅業(yè)務(wù)也不會(huì)發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng)該作為混合銷售，反之則應(yīng)該作為兼營，例如建筑企業(yè)銷售建材，建筑和銷售建材沒有直接的聯(lián)系，因此作為兼營來看，但企業(yè)銷售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。

23、取得防偽稅控發(fā)票的企業(yè)，不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗(yàn)收入庫，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只要在90天以內(nèi)到稅務(wù)部門認(rèn)證后便可抵扣了。但當(dāng)期認(rèn)證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。

例：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明價(jià)款100萬，稅金17萬，貨在途，銷售主營產(chǎn)品取得含稅銷售額117萬，開具普通發(fā)票。試計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅
應(yīng)納稅額=117/（1+17%）*17%-17

24、運(yùn)費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在也有時(shí)間期限了，超過了時(shí)間期限的運(yùn)費(fèi)發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)了，今年新添的內(nèi)容，小心~！比如2004年3月1日取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，6月1日還沒抵扣的話就過期不侯了

25、收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當(dāng)期銷售額計(jì)算增值稅。

26、購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，對于這點(diǎn)，我要說的是作為勞保用品購入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。

例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)工作服一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬，稅金17萬，貨已入庫并發(fā)給工作人員。當(dāng)月銷售建材取得銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計(jì)算當(dāng)期交納增值稅。商業(yè)企業(yè)購入勞保服裝不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%

27、抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅率歸納：10%－－-廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購進(jìn)時(shí)稅率多少，抵扣時(shí)稅率就是多少。

28、自來水公司銷售自來水按6%計(jì)算，購進(jìn)自來水按6%抵扣，但如果不是購銷自來水，不得按6%計(jì)算，是多少就算多少。

29、購進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣（再次拿出來強(qiáng)調(diào)，因?yàn)楹苋菀卓迹?

例：某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進(jìn)自用汽車5輛，取得專用發(fā)票注明金額100萬，稅金17萬，已驗(yàn)收入庫，并支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額100萬，試計(jì)算當(dāng)期增值稅

購進(jìn)自用汽車，按照固定資產(chǎn)管理，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，其運(yùn)費(fèi)也不得抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%

30、購進(jìn)取得普通發(fā)票的一般貨物（這里把農(nóng)產(chǎn)品，廢舊物資等特殊情況除外），不得抵扣（太容易考了，我經(jīng)常粗心給抵扣了）

31、銷售時(shí)不管開具什么發(fā)票，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅金

32、折扣銷售，銷售折讓與退回均可遞減銷項(xiàng)稅金，銷售折扣，回扣等不得抵扣，但要注意條件和處理辦法，折扣銷售只能開一張發(fā)票（上有銷售額和折扣），銷售貨物退回，不僅要取得購貨方得到的專用發(fā)票，還必須要得到購貨方從稅務(wù)部門開具的銷售退回證明單方可開具紅字發(fā)票沖減

33、再次把運(yùn)費(fèi)拿出來討論，運(yùn)費(fèi)問題太重要了~！可抵扣的運(yùn)費(fèi)只能是運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金，其他不能抵扣。而且今年的教材在此也有變化，即運(yùn)費(fèi)發(fā)票是交由稅務(wù)部門管理了，其他任何部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票如果沒有稅務(wù)部門的專用章均作廢~?。荚囈话悴粫?huì)考這么細(xì)，但由于是新內(nèi)容，考的可能性不是沒有，而是很大，所以提出）

34、出口貨物免抵退中的問題，免抵退稅不能免征和抵扣抵減額是針對免稅材料計(jì)算的，注意和免抵退稅抵減額的公式進(jìn)行比較。前者材料成本（17%-退稅稅率），后者材料成本*退稅率

35、零售價(jià)問題，對于小規(guī)模銷售者來講零售價(jià)一定是含稅價(jià)，要換算成不含稅價(jià)來計(jì)算增值稅，至于稅率多少要看銷售方，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅率很容易忽視：4%，而且題目中一般可能不會(huì)明顯提出是小規(guī)模，一般只給年銷售額，這點(diǎn)是要在作題時(shí)特別注意的

36、以舊換新業(yè)務(wù)，拿新貨物的銷售價(jià)格來計(jì)算銷項(xiàng)稅，舊貨物的價(jià)值不去管他，除零售金銀首飾。

37、實(shí)物折扣，作為視同銷售來處理

38、如果貨物的價(jià)格不確定，先看有沒有當(dāng)期同類價(jià)格，沒有當(dāng)期看近期，沒有近期用組成
計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，成本（1+成本利潤率）

39、委托加工應(yīng)稅勞務(wù)加工的貨物，其計(jì)稅價(jià)格為（總材料費(fèi)用+加工費(fèi)），受托方代墊的輔助材料須計(jì)入材料費(fèi)用中。

40、委托加工的判斷，只要是受托方買主要原材料的，就不是委托加工行為，應(yīng)視同銷售業(yè)務(wù)

41、對于分期收款的銷售方，以合同約定的收款期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對于這句話的理解，如果以貨物銷售總額開具了專用發(fā)票的，要交納全額增值稅，除此外應(yīng)以當(dāng)期合同約定收款額計(jì)算交納并開具增值稅發(fā)票。如果當(dāng)期實(shí)際收款與合同約定收款不一致的，還是應(yīng)以合同約定收款額計(jì)算交納增值稅