二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
（一）準(zhǔn)予抵扣：以票扣稅、計(jì)算扣稅
１、以票扣稅：增值稅專(zhuān)用發(fā)票
　　　　　　　海關(guān)完稅憑證
２、計(jì)算扣稅：扣除率：１３％、１０％、７％
（１）農(nóng)產(chǎn)品：購(gòu)時(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（免稅農(nóng)產(chǎn)品）
　　?。保常ァ∠蛐∫?guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
　　　　　　　購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)可以抵扣
（２）運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)＋建設(shè)基金）：外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　　７％　　　　　　　　　　銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　　例外：外購(gòu)固定資產(chǎn)
　　　　　　購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）
　　?。ㄗⅲ鹤园l(fā)票開(kāi)票之日起９０日內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣）
（３）免稅廢舊物資：購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的免稅廢舊物資
　　?。保埃ァ。ㄗ⒋诉\(yùn)費(fèi)可以抵扣）
（４）稅控收款機(jī)：支付的增值稅全額抵扣
（二）不得抵扣：７項(xiàng)
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
１、計(jì)算的時(shí)間限定：見(jiàn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
２、抵扣的時(shí)間限定：
　　防偽稅控發(fā)票：開(kāi)票９０日內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月抵扣
　　非防偽稅控發(fā)票：購(gòu)進(jìn)貨物驗(yàn)收入庫(kù)后
第五節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
簡(jiǎn)易辦法：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
１、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水：６％
２、銷(xiāo)售特定貨物：４％代銷(xiāo)寄售物品
　　　　　　　　　　　死當(dāng)物品
　　　　　　　　　　　經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物
３、稅控收款機(jī)的稅款抵扣：允許抵扣
第六節(jié)　電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理

第七節(jié)　幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
一、兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：分別核算的，分別計(jì)算
　　　　　　　　　　　　　　　　　未分別核算的，從高適用稅率
二、混合銷(xiāo)售行為：按主業(yè)交稅，只交一個(gè)稅
三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：分別核算，分別計(jì)算
　　　　　　　　　　未分別核算，一起交增值稅
第八節(jié)　進(jìn)口貨物征稅
稅率：１７％、１３％
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
第九節(jié)　出口貨物退（免）稅
生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退
外貿(mào)企業(yè)：先征生退
一、適用范圍：屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物
　　　　　　　報(bào)關(guān)離境的貨物
　　　　　　　在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物
　　　　　　　出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物
二、退稅政策：
１、又免又退：企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）
　　　　　　　　　　有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
　　　　　　　　　　特定企業(yè)
　　　　　　　貨物：自產(chǎn)貨物
　　　　　　　　　　收購(gòu)后直接出口或委托代理出口的貨物
　　　　　　　　　　特定貨物（２１個(gè)）
２、只免不退：企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）
　　　　　　　　　　外貿(mào)企業(yè)（從小規(guī)模人處購(gòu)入貨物并取得普通發(fā)票）
　　　　　　　　　　外貿(mào)企業(yè)（購(gòu)時(shí)免稅貨物）
　　　　　　　貨物：５類(lèi)
３、不免不退：企業(yè)：委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物的非生產(chǎn)企業(yè)
　　　　　　　　　　委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物的商貿(mào)企業(yè)
　　　　　　　貨物：國(guó)家計(jì)劃外出口原油
　　　　　　　　　　援外出口貨物
　　　　　　　　　　禁止出口的貨物
三、退稅率：１７％、１３％、１１％、８％、６％、５％
四、出口貨物退稅的計(jì)算：
１、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物——“免、抵、退”的計(jì)算方法
　　沒(méi)有國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：
　　剔稅——抵扣——算尺度——比較——倒擠
　　有國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：
　　計(jì)算剔稅的抵減額——剔稅——抵扣——算尺度的抵減額——算尺度——比較——倒擠
２、外貿(mào)企業(yè)出口貨物——“先征后退”的計(jì)算方法
第十節(jié)　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：８種情況
二、納稅期限：
第十一節(jié)　納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)
一、納稅地點(diǎn)：５種情況
二、納稅申報(bào)辦法：
第十二節(jié)　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理