【例3】按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票（　?。?。

A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票B.消費(fèi)者個人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票

C.銷售報關(guān)出口貨物D.境內(nèi)易貨貿(mào)易

【例4】按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式包括（?。?。

A.預(yù)收貨款　B.委托銀行收款C.分期付款　D.將貨物交付他人代銷　

【例5】稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有（　?。?。

A.納稅人財務(wù)專用章　B.扣繳義務(wù)人財務(wù)專用章C.專用發(fā)票專用章　　D.代開專用發(fā)票專用章　

【典型例題分析】

【例1】（計算題）：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，取得的專用發(fā)票均為防偽稅控專用發(fā)票，2004年5月購銷業(yè)務(wù)情況如下：

（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元，已驗(yàn)收入庫并于當(dāng)月認(rèn)證通過；

（2）購進(jìn)鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為8萬元、1.36萬元，已驗(yàn)收入庫并于當(dāng)月認(rèn)證通過；

（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元；

（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向購買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元；

（5）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用；

（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

參考答案：

（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.91+3×7％+1.36+（42+2.1）×13％－1.36×2

＝3.91+0.21+1.36+5.73-2.72

＝8.49（萬元）

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝42×17％＝7.14（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（萬元）

（4）期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.85萬元

【例2】（綜合題）：某百貨商場為增值稅一船納稅人，5月份購銷業(yè)務(wù)如下：

（1）代銷服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷手續(xù)費(fèi)為3.6萬元；

（2）購入副食品一批，貨款已付，但尚未驗(yàn)收入庫，取得的專用發(fā)票（均為防偽稅控增值稅專用發(fā)票，下同）注明價、稅款分別為64萬元、10.88萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證通過；

（3）購入百貨類商品一批，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款3.26萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證通過；購入化妝品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價、稅款分別為60萬元、10.2萬元，已支付貨款50％，當(dāng)月未去稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；

（4）采取分期付款方式購入鋼琴兩臺，已取得專用發(fā)票，注明價、稅款分別為6萬元、1.02萬元，當(dāng)月已付款40％，余額再分6個月付清，當(dāng)月未去稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

（5）采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺，每臺冰箱零售價3000元，對以舊換新者以每臺2700元的價格出售，不再支付舊冰箱收購價；

（6）采取分期收款方式銷售本月購進(jìn)的鋼琴兩臺，每臺零售價4.68萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50％，余款再分5個月收回，當(dāng)月未去稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

（7）除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元。