稅法第四講
老師講星期三、四中注協(xié)開了會(huì)有關(guān)明年輔導(dǎo)教材內(nèi)容的修訂，告訴大家明年教材要變成大開本的嘍（估計(jì)內(nèi)容比今年還要多喲）大家要努力喲。
在這次會(huì)上對(duì)消費(fèi)稅組價(jià)內(nèi)容有一些變化，與前面老師講的有一點(diǎn)兒不一樣，具體內(nèi)容如下表：
消費(fèi)稅組價(jià) 增值稅組價(jià) 成本利潤(rùn)率
從價(jià)計(jì)稅 （成本＋利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅率）這里的消費(fèi)稅率為比例稅率 成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅消費(fèi)稅也是比例稅率計(jì)算的
消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率
上面的兩個(gè)公式是等價(jià)的有學(xué)員問消費(fèi)稅組價(jià)公式為什么不是（成本＋利潤(rùn)）×（1＋消費(fèi)稅率）計(jì)算出來的，這是因?yàn)榻M價(jià)公式是由兩個(gè)公式組成的：j組價(jià)＝成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅；k消費(fèi)稅＝組價(jià)×消費(fèi)稅率。
從量計(jì)稅 不組價(jià) 成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅消費(fèi)稅是組從量的（與前面老師講的不太一樣）
10%（因消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率從量計(jì)稅的沒有）
復(fù)合計(jì)稅 （成本＋利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅率） 成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅 消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率
上面的兩個(gè)公式也是等價(jià)的，考試時(shí)會(huì)給成本利潤(rùn)率。
不交消費(fèi)稅 不計(jì)稅 成本×（1＋成本利潤(rùn)率） 10%
上述規(guī)則也適用于進(jìn)口貨物的組價(jià)。
P120第五點(diǎn)往上第二段是考點(diǎn)問題
對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。（注意只限于工業(yè)企業(yè)，而且僅限于4種東西）
第四章 營(yíng)業(yè)稅
與增值稅并列的稅種，一般交增值稅不交營(yíng)業(yè)稅，但有特殊狀況后面會(huì)講到。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人（熟悉）
一、一般性規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
注意一般性規(guī)定的三個(gè)條件：
j應(yīng)稅勞務(wù)、行為應(yīng)發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)。具體情況為：（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（5）所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。
k提供應(yīng)稅勞務(wù)、行為必須是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理、修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
l提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的活動(dòng)。（后面還有視同有償，如贈(zèng)送，但前提是可計(jì)量的）
注意：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是要求掌握的。
單位是指。。。注意個(gè)人包括個(gè)體工商戶以及其他有經(jīng)營(yíng)行為的中國(guó)公民和外國(guó)公民。
二、幾個(gè)具體規(guī)定
（一）鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：（1）中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。（2）其他鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為其管理機(jī)構(gòu)。
（二）從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。后面的條件看看。
（三）企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。承租人是指什么看看。
（四）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。（注意總承包人也是納稅人，也要納稅，如何納后面講）
三、扣繳義務(wù)人
（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金額機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人，由最終將貸款發(fā)給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。（注意使用舊書的學(xué)友，這里舊書寫的是增值稅，錯(cuò)了，今年改過來了）
（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。
（3）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。（比如從國(guó)外購買的專利在國(guó)內(nèi)使用）
（4）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人（書上的經(jīng)濟(jì)人寫錯(cuò)了）為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。（如果經(jīng)紀(jì)人是經(jīng)紀(jì)人公司，則由該公司自己繳納營(yíng)業(yè)稅）
（5）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。
（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。（這里個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是免征營(yíng)業(yè)稅的）
（7）其他
第二節(jié) 稅目、稅率（稅目、稅率是要求記憶的）
一、交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)5大類。
凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬交通運(yùn)輸業(yè)的稅目征收范圍。包括：通用航空業(yè)務(wù)，航空地面服務(wù)，打撈，理貨，港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。
交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3%的稅率。
二、建筑業(yè)
建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)5項(xiàng)內(nèi)容。
1．自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。（這里教材與實(shí)務(wù)不同，實(shí)務(wù)中還有很多條件?？荚嚂r(shí)按書上掌握）
2．安裝（包括什么，自己看）
5．其他工程作業(yè)（包括什么自己看）