51Test貨款51Test51Test受托代購(gòu)方
51Test周轉(zhuǎn)金51Test（中介代理）
代購(gòu)貨物的條件：
j不能墊付資金（由委托方作為貨款周轉(zhuǎn)金給受托方）；
k發(fā)票抬頭開給委托方，可通過(guò)受托方轉(zhuǎn)交；
l手續(xù)費(fèi)（可以單付，也可以從周轉(zhuǎn)金中扣除）。
P156
代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅范圍）。
（2）所謂代銷，是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。僅就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，它與代購(gòu)一樣也屬增值稅的征收范圍。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報(bào)酬，因而，要收取一定的手續(xù)費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)受托方提供代銷貨物業(yè)務(wù)的勞務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)征稅。掌握代銷貨物的關(guān)鍵，是受托方以委托方的名義，從事銷售委托方的貨物的活動(dòng)，對(duì)代銷貨物發(fā)生的質(zhì)量問(wèn)題以及法律責(zé)任，都由委托方負(fù)責(zé)。
下面的例子看一下。營(yíng)業(yè)稅僅對(duì)普通發(fā)票所填開的金額1000元征營(yíng)業(yè)稅，也就是僅對(duì)受托方取得的手續(xù)費(fèi)收入征營(yíng)業(yè)稅。（這里普通發(fā)票容易誤導(dǎo)，應(yīng)該是服務(wù)發(fā)票從地稅局買的，而不是增值稅的普通發(fā)票）
如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售的，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，以商品差價(jià)作為經(jīng)營(yíng)報(bào)酬，則此差價(jià)構(gòu)成了代銷貨物的手續(xù)費(fèi)，對(duì)此差價(jià)仍再征營(yíng)業(yè)稅。
差價(jià)增值稅也交，增值稅也交。
如果另外收手續(xù)費(fèi)，受托方的手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分，一是銷售貨物的差價(jià)，二是另收取的手續(xù)費(fèi)。
2．其他與增值稅的劃分問(wèn)題
幾個(gè)特例要注意：
如飲食行業(yè)，在提供飲食的同時(shí)，附帶也提供香煙等貨物（兼營(yíng)情況），就應(yīng)按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。另外一種經(jīng)營(yíng)形式是飲食業(yè)自制食品，既可對(duì)內(nèi)又可對(duì)外銷售的兼營(yíng)情況。如某飯店在大門口設(shè)一獨(dú)立核算的柜臺(tái)，既對(duì)店內(nèi)的顧客提供自制食品，又對(duì)外銷售，這種情況屬于兼營(yíng)行為。（既對(duì)內(nèi)提供服務(wù)，對(duì)外銷售貨物）
在其他服務(wù)業(yè)中，情況也比較復(fù)雜。如某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、像冊(cè)等貨物，此種混合銷售行為，就應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
第六節(jié) 稅收優(yōu)惠
普遍性注意，行業(yè)性一般了解
老師只講比較難理解的，其他自己看
（一）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和國(guó)家政策性文件的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅。
1．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殉葬服務(wù)；
2．殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；（機(jī)構(gòu)不一定免稅）
3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
6．紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。（如果在這些場(chǎng)所舉辦其他娛樂(lè)、服務(wù)取得收入就不免稅了）
補(bǔ)充規(guī)定：
9．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。社會(huì)居民服務(wù)包括項(xiàng)目要看看，不包括的注意（不包括出租車接送）
10．高校后勤實(shí)體提供住宿服務(wù)，注意對(duì)校內(nèi)部提供免稅，對(duì)外部提供的不免。
對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（與P33提供快餐收入?yún)^(qū)別）
12．對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅（正常是5%。個(gè)人出租居民住房還征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅也有照顧，正常征12%，個(gè)人出租征4%；個(gè)人所得稅中也有照顧，但書上沒(méi)有詳細(xì)講）。
（三）
7．為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
而且不是很普遍的一般看。
第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限
容易出小題
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
特殊：（一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（增值稅、消費(fèi)稅為移送時(shí)）
（二）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。（與P150第12條結(jié)合看。這條的含義是銷售自建建筑按建筑業(yè)＋銷售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為同類工程價(jià)格，如果沒(méi)有按組價(jià)。而銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格為銷售價(jià)格。）
（三）將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人（僅指單位，不包括個(gè)人），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（五）、（六）自己看
（七）金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款未滿180天（含180天）的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天（按權(quán)責(zé)發(fā)生制交稅）。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期180天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天（超期后新發(fā)生的利息為按實(shí)收交稅）。
（八）看