二、納稅期限
分別為5日、10日、15日或者一個月。（不同于增值稅，增值稅有1日、3日）
金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務，應按月申報納稅。
保險業(yè)的納稅期限為1個月。
第八節(jié) 納稅申報和納稅地點
容易出小題
營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法。
（一）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（二）納稅人土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（三）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
（四）納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。（2種情況：向勞務發(fā)生地申報納稅；未納稅的向其機構所在地或居住地補征稅款）
練習：某公司某月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）自建同一規(guī)格和標準的樓房2幢，建安裝成本3000萬元（2幢的），成本利潤率20%（由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關核定的），該公司將其中1幢自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元。
（2）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元。
（3）非獨立核算汽車隊取得運營收入200萬元，聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位承運150萬元。銷售貨物并負責運輸取得收入100萬元。
要求：計算應交營業(yè)稅。
答案：
（1）自建自用不征營業(yè)稅。
對外銷售征兩道營業(yè)稅
計稅依據(jù)：建筑業(yè)同類工程價格或組價
3000萬×50%×（1＋20%）/（1－3%）的×3%的＝的55.67萬元
（2）銷售不動產(chǎn)
（2400＋3000＋2000）×5%＝370萬元
（3）運輸
[200＋（300－150）]×3%＝10.5萬元
如果求增值稅＝100/（1－6%）×6%（這里沒有給是否是一般納稅人）
第五章 企業(yè)所得稅
一般考試占10－15分
熟悉申報表的填寫，但今年所得稅內(nèi)容有變化，申報表的填寫不能達成全國統(tǒng)一的標準。就是先填哪個，后填哪個，可能會造成最后結果不同。只能是北注協(xié)這些輔導的老師達成一個一致的標準。
預習時如果發(fā)現(xiàn)有特別難的地方，考試很可能不會考。比如股權投資部分（上海中注協(xié)輔導就沒講），不可能出大題，所以不用下太大功夫。
在所得稅中需要掌握的收入總額、扣除項目、有扣除標準項目，聯(lián)營企業(yè)分回利潤補稅等。
下一講講所得稅，可能講不完。預習。
稅法第五講
第五章 企業(yè)所得稅法
第一節(jié) 納稅義務人及征稅對象
先明確兩個問題：
j不是所有企業(yè)都交企業(yè)所得稅，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、個人獨資、合伙企業(yè)
k不單純包括企業(yè)，還包括事業(yè)單位、社會團體發(fā)生企業(yè)所得稅相關納稅事項的也交企業(yè)所得稅。
一、納稅義務人
企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。
獨立經(jīng)濟核算，具備三個基本條件：（1）在銀行開設結算賬戶；（2）獨立建立賬薄，編制財務會計報表；（3）獨立計算盈虧。
具體包括（具體范圍七項）
（一） 國有企業(yè)。
（二） 集體企業(yè)。
（三） 私營企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。
（四） 聯(lián)營企業(yè)。
（五） 股份制企業(yè)。
（六） 有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
（七） 特殊狀況：承租經(jīng)營。
企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務人。
重新辦理工商登記的，其承租經(jīng)營所得的所得，應以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務人。
二、征稅對象
（一）確定原則
1． 必須是有合法來源的所得。
2． 應納稅所得是扣除成本費用以后的純收益。
3． 企業(yè)所得稅的應納稅所得必須是實物或貨幣所得（是可計量的）。各種榮譽性、知識性及性能、心理上的收益，都不是應納稅所得。
4．
企業(yè)所得稅的應納稅所得包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得（是世界范圍的所得稅）。按照居民稅收管轄權原則，凡中國的企業(yè)，應就其來源于境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。但為了避免重復課稅，對本國企業(yè)在境外已納的所得稅款可以抵扣。（與第一章中提到的屬地兼屬人原則相聯(lián)系）
（二）具體內(nèi)容
應就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指企業(yè)從事物質生產(chǎn)、商品流通、交通運輸、勞務服務以及其他營利事業(yè)取得的所得。其他所得包括企業(yè)有償轉讓各類財產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉讓所得；納稅人購買各種有價證券取得的利息及外單位欠款取得的利息所得；納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物等取得的租賃所得；納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得；納稅人對外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產(chǎn)盤盈、因債權人原因確實無法支付的應付款項、物資及現(xiàn)金溢余等取得的其他所得。