第二節(jié) 稅率
重點，掌握
按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行法定稅率是33%的比例稅率（如果考試問所得稅實行＿＿稅率，應該選比例稅率）。
考慮到許多利潤水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。
如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。
第三節(jié) 應納稅所得額的計算
重點內(nèi)容，掌握。應納稅所得額即計稅所得，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。
書上公式：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額
上海中注協(xié)培訓又提供了一個公式，在考試中也是常用的：
應納稅所得額＝利潤總額＋/－稅收調(diào)整項目
利潤總額為何要調(diào)整？是因為利潤總額是按會計制度得出的會計利潤。應納稅所得額是按計稅財務制度確認的，兩者口徑不一樣。應納稅所得額所依據(jù)的利潤小，兩者之間有時間性差異和永久性差異。
時間性差異是指差異發(fā)生在本期，但對以后會計期間產(chǎn)生影響。比如折舊（多提少提）、費用攤銷。
永久性差異是差異產(chǎn)生在本期，僅僅影響本期，如工資（超支的情況當期調(diào)整，對下一納稅期沒有影響）、某些費用的支出。
這是由于兩個制度造成的時間性差異和永久性差異。在會計中稱為時間性差異和永久性差異，產(chǎn)生了應付稅款，或遞延稅款上來核算。計算上沒有這么復雜，就是在會計利潤上加（或減），即調(diào)增利潤或調(diào)減利潤。
一、 收入總額
（一）生產(chǎn)、經(jīng)營收入：主營業(yè)務收入加其他業(yè)務收入。
（二）財產(chǎn)轉讓收入。
（三）利息收入。
（四）租賃收入。
（五）特許權使用費收入。
（六）股息收入。
（七）其他收入。
（八）減免或返還流轉稅的稅務處理。對企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅；對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
（九）資產(chǎn)評估增值的稅務處理。
1． 納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應納稅所得額。
2．
納稅人在產(chǎn)權轉讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓凈收益凡按國家有關規(guī)定全額上交財政的，不計入應納稅所得額。
3．
企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應相應調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。資產(chǎn)范圍應包括企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等在內(nèi)的所有資產(chǎn)。按評估價調(diào)整了有關資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的，對已調(diào)整相關資產(chǎn)賬戶的評估增值部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。（可以這樣理解稅法不承認增值）
（1）據(jù)實逐年調(diào)整。較簡單。
（2）綜合調(diào)整。調(diào)整期限最長不得超過十年（注意單選和判斷）。
4．
納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受時不計入企業(yè)的應納稅所得額。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進行清算時，若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈的實物價格計入應納稅所得或清算所得；若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，應以出售收入扣除清理費用后的余額計入應納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
內(nèi)資中對現(xiàn)金捐贈沒有規(guī)定，現(xiàn)在不交稅，但各地執(zhí)行不一樣，書上沒有明確說明。外資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈要立即交稅。
（十）銷售貨物給購貨方的折扣銷售，如果銷售額和折舊額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。（與增值稅規(guī)定一樣）
（十一）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。（與增值稅、消費稅規(guī)定一樣）
與增值稅、消費稅規(guī)定不同的是：
包裝物周轉期間較長的，如有關購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務機關核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。
企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。
（十二）（劃個叉，內(nèi)容與后面矛盾）
（十三）凡按照國務院頒布的《基金會管理辦法》，經(jīng)中國人民銀行批準成立，向民政部門登記注冊，并按照有關法規(guī)的規(guī)定，開展社會公益活動的非營利性基金會，包括推進科學研究的、文化教育事業(yè)的、社會福利性和其他公益性事業(yè)等基金會，因在金融機構的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅應稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應并入應納企業(yè)所得稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。
（十四）金融機構代發(fā)行國債取得的手續(xù)費收入屬于應稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（國庫券利息收入免稅）
（十五）（十六）因為簡單自己看
（十七）納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應作為收入處理（是增值稅視同銷售的一部分，與會計不同，會計未計收入。是納稅調(diào)整項目）。
納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如合同約定應當留歸企業(yè)所有的，也應視為企業(yè)收入處理。
（十八）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（十九）企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
（二十）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應當參照取得收入當時的市場價格計算或估定。
（二十一）納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：（上海中注協(xié)培訓中老師講：以前從未考過。）
1． 以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；
2． 建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；
3．
為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
（二十二）企業(yè)住房制度改革有關收入的確定
1． 取消住房基金和住房周轉金制度前企業(yè)出售住房所得或損失的處理。
三段內(nèi)容分別是：
第一段：在取消住房基金和住房周轉金制度前的所得、損失不影響企業(yè)的應納稅所得額。
第二、三段：在取消過程中調(diào)賬過程，余額如何處理。原則上也不影響。特殊情況有很大負數(shù)，報總局批，可以影響。
2． 取消住房基金和住房周轉金制度后企業(yè)出售住房所得或損失的處理。（影響應納稅所得額的）
第二段中再次出售的含義是部分產(chǎn)權出售，然后再將余下的產(chǎn)權再出售的情況。
（二十三）金融企業(yè)應收利息收入的確定。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)應收未收利息按以下規(guī)定處理：
實際情況已經(jīng)改為90天標準了。自己看，注意第6點
6、自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實在稅前扣除。
二、準予扣除項目
（一） 原則（自己看）
（二）準予扣除項目的基本范圍
是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
1． 成本
（1）成本內(nèi)容。外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。
（2）成本計價方法。
注意后進先出法使用是有條件的：如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。
2．費用（看）
3．稅金
稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設費、教育費附加（現(xiàn)行征收比例為3%，教育費附加是要求掌握的，上海培訓特別提到）等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（都在管理費中核算）等可以扣除。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。
注意土地增值稅也是可以扣除的。