第一章稅法概論
一般2－2.5分，雖然在考試分?jǐn)?shù)中較少。但較重要，使考生對(duì)章節(jié)有完整認(rèn)識(shí)。
第一節(jié)稅法的概念
一、稅法的定義
總括：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
稅收特征：
一是強(qiáng)制性。國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。
二是無(wú)償性。主要指國(guó)家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。
三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。
具體定義：稅法應(yīng)是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
二、稅收法律關(guān)系
（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容構(gòu)成
1．權(quán)利主體
權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；另一方是納稅義務(wù)人。
在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等（因?yàn)槭切姓芾碚吲c被管理者的關(guān)系）
另外注意：在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。
2．權(quán)利客體
即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。
3．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對(duì)違章者進(jìn)行處罰（可以概括為征、管、查、罰）；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢(xún)、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等。
納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。
（這里列舉的并不是現(xiàn)實(shí)生活中稅收法律關(guān)系的所有內(nèi)容，只是抽取了一部分，不完整，大家看一下）
（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅
掌握一句關(guān)鍵話：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅是由稅法法律事實(shí)來(lái)決定的。
（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)（對(duì)征納雙方的保護(hù)）
實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)利。
三、稅法的構(gòu)成要素（理解，對(duì)后面講具體稅種很多詞匯是有必要理解的）
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。
（一）總則
（二）納稅義務(wù)人：
（三）征稅對(duì)象：即納稅客體，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。
（四）稅目。是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。
（五）稅率。是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。（稅率的四種形式）
1．
比例稅率。即對(duì)同一行政對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅（注意沒(méi)有資源稅，資源稅是定額稅率）、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。
2．
超額累進(jìn)稅率。即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。（這里講的與個(gè)人所得稅中使用的速算扣除數(shù)的算法不同，考試時(shí)如果記不住速算扣除數(shù)，只記得級(jí)次和稅率也可以按上面描述的辦法計(jì)算，結(jié)果是一樣的）
3．定額稅率。目前采用定額稅率的有資源稅、車(chē)船使用稅等。
4．超率累進(jìn)稅率。采用這種稅率的是土地增值稅。
（六）納稅環(huán)節(jié)：
（七）納稅期限：納稅期限一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅額多少等實(shí)際情況核定的。另外注意還有按次納稅的，如進(jìn)出口，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。
四、稅法的分類(lèi)
（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同，分為稅收基本法和稅收普通法
我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收基本法。
（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法（要求能舉例）
（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為：（是對(duì)稅法分類(lèi)，書(shū)上前后講到的分類(lèi)方法很多。后面還講到稅種分為七類(lèi)，要區(qū)分開(kāi)）
1．對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。
2．對(duì)所得額課稅的稅法。
3．對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。