稅法第三講
第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限
與銷售額學(xué)習(xí)相融合，必須掌握
一般規(guī)定：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
具體規(guī)定：
（一） 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
（二） 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三） 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（不管收不收到款都計(jì)稅［銷項(xiàng)］）
（四） 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（五） 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；
（六） 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七） 納稅人發(fā)生本章第一節(jié)"一、征稅范圍"中視同銷售貨物行為第（3）至第（8）項(xiàng)的，為貨物移送的當(dāng)天。
視同銷售貨物行為的（3）至（8）項(xiàng)為：
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
沒(méi)有按照上述規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將實(shí)現(xiàn)的銷售收入及時(shí)入賬并計(jì)算納稅，而是采取延遲入賬或不計(jì)銷售收入等做法，以拖延納稅或逃避納稅。這些做法都是錯(cuò)誤的。
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅應(yīng)納稅額的大小分別核定。
納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（這里的5日內(nèi)、10日內(nèi)的時(shí)間規(guī)定是結(jié)算交稅的繳款期限，不能與納稅期限混了）
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。（新的關(guān)稅已改為填發(fā)稅款納稅證之日起15日內(nèi)繳納稅款，注意進(jìn)口由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅等都按關(guān)稅的規(guī)定，包括滯納金比例也隨關(guān)稅）
納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。
第十節(jié) 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)（了解）
第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
本節(jié)內(nèi)容有的熟悉，有的需掌握
一、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍（熟悉）
一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：（看，注意選擇題）
二、專用發(fā)票開具范圍（熟悉）
下列情形不得開具專用發(fā)票：（這些情形的共性是拿到發(fā)票也抵不了進(jìn)項(xiàng)稅額）
（一）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。
（二）銷售免稅項(xiàng)目。
（三）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
（四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
（五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（視同消費(fèi)，但不能開專用發(fā)票）。
（六）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)（營(yíng)業(yè)稅范圍）。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局還規(guī)定，自1995年7月1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應(yīng)開具普通發(fā)票，如購(gòu)貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。
注意：勞保專用是做為投入生產(chǎn)過(guò)程的費(fèi)用
銷售給使用單位為何會(huì)要增值稅專用發(fā)票：與后面講到所得稅中購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備優(yōu)惠政策（可以抵稅）有關(guān)。