第二部分（合并報表的基本理論及抵銷分錄編制技巧1）
（２）“投資收益”有二個來源
A、在子公司“投資收益－對××子公司”項目中找。
B、計算得出。
４、盈余公積的調(diào)整
（１）原理
A、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計提的盈余公積全部沖銷，但依據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個公司按本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。
B、通過調(diào)整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負債表上的“盈余公積”項目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。
同時合并利潤分配表中，“提取盈余公積”項目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。
C、調(diào)整分錄相當于將母公司一部分未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，因為子公司的未分配利潤已全部被抵銷了。
（２）調(diào)整分錄
A、調(diào)整當期盈余公積
借：提取盈余公積
貸：盈余公積（子公司當年提取盈余公積數(shù)×母％）
B、調(diào)整以前年度盈余公積
借：年初未分配利潤
貸：盈余公積（到上年止子公司累計提取盈余公積數(shù)×母％）
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