五、固定資產內部交易的抵銷

（一）集團公司內部企業(yè)將自身使用的固定資產變賣給集團公司內的其他企業(yè)作為固定資產使用。

借：營業(yè)外收入

貸：固定資產原值

說明：這種情況一般不經常發(fā)生，且數額不大，根據重要性原則可不進行抵銷。

（二）集團公司內部企業(yè)將自身使用的固定資產變賣給集團公司內的其他企業(yè)作為普通存貨。

這種情況極少發(fā)生，根據重要性原則，不必作抵銷處理。

（三）集團公司內部企業(yè)將自身生產的存貨銷售給集團公司內的其他企業(yè)作為固定資產使用。

１、固定資產交易當期的抵銷

借：主營業(yè)務收入（銷售固定資產企業(yè)售價）

貸：主營業(yè)務成本（銷售固定資產企業(yè)成本）

固定資產原值（內部未實現銷售毛利）

借：累計折舊（當年多提折舊）

貸：管理費用

說明：若購買企業(yè)當期出售該固定資產，應編制以下抵銷分錄

借：主營業(yè)務收入

貸：主營業(yè)務成本

營業(yè)外收入

【例9】母公司1995年2月2日從其擁有80%股份的子公司購入固定資產（子公司作為存貨銷售），售價120萬元，子公司的銷售毛利率為30%，母公司支付貨款120萬元、增值稅20.4萬元、運雜費1萬元、保險費0.6萬元調試安裝費8萬元，于1995年5月20日竣工驗收并交付使用。母公司采用直線法計提折舊，該固定資產用于行政管理，使用年限3年，凈殘值率4%（內部利潤抵銷不包括凈殘值）。

要求：

（１）計算母公司固定資產入帳價值。

（２）計算母公司每月應計提的折舊。

（３）編制1995年抵銷分錄。