在初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試中，稅法部分一直占據(jù)很重要的位置，考生們不僅要理解公式概念，還要掌握其計算應(yīng)用。為幫助考生們系統(tǒng)掌握稅法計算考點相關(guān)知識，233網(wǎng)校以教材為基礎(chǔ)，歸納編寫了稅法計算公式專題，記得添加收藏~

一、增值稅

（1）一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項稅額

銷項稅額＝不含稅銷售額×適用稅率（13%、9%、6%）

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

銷售額＝全部價款＋價外費用

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）

（2）進(jìn)口貨物——應(yīng)納稅額=組價×稅率

①不征收消費稅：組價＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

②征收消費稅：組價＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

（3）小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（3%）

銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

（4）納稅人銷售使用過物品和舊貨

（5）個人銷售住房

二、消費稅

三、企業(yè)所得稅（結(jié)合扣除限額掌握）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

【注意】應(yīng)納稅額≠應(yīng)納稅所得額

四、個人所得稅

1、居民個人綜合所得=每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除（3險1金）-專項附加扣除-法定其他費用扣除

其中：

法定其他扣除包括：

①個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金；

②個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

【注意】自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除，扣除限額為2400元/年。

專項附加扣除：（下圖來自2020年教材P202）

2、【2020年新增】扣繳義務(wù)人對居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個稅的計算

（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

具體計算公式如下:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

（2）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:

①收入額的確定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。

【注意】稿酬所得的收入額減按70%計算。

②費用的扣除：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

③每次的確定

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的， 以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

④預(yù)扣率的確定：勞務(wù)報酬所得適用20%～40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。

⑤稅額的計算

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

 3、財產(chǎn)租賃所得的稅額計算：

【注意】每次收入額=月租金（原始收入）-繳納稅費-修繕費用（800/月為限）

4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅額計算：應(yīng)納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

5、偶然所得的稅額計算：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

6、全年一次性獎金的征稅規(guī)定：

居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入x適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金， 應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

五、小稅種

1、房產(chǎn)稅稅率及應(yīng)納稅額計算

2、契稅稅率、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算

3、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

（1）算增值額：增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

（2）算增值率：增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

（3）確定適用稅率：用增值率，去土地增值稅稅率表中找適用稅率。

（4）算應(yīng)納稅額：土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

【MR.H學(xué)習(xí)提示】掌握P238例題6-7（一個分號一個扣除項目）

4、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

5、車船稅法：

乘用車、摩托車和商用客車應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額（掛車按照貨車稅額的50%計算）

機(jī)動船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

拖船、非機(jī)動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×機(jī)動船舶適用年基準(zhǔn)稅額×50%

游艇的應(yīng)納稅額=艇身長度×適用年基準(zhǔn)稅額

6、印花稅法

應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）【權(quán)利、許可證照（不動產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證）】

7、資源稅

銷售額=全部價款+價外費用

【注意】①不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用；②運雜費用：例運輸、建設(shè)基金、裝卸、倉儲、港雜費用。

銷售洗選煤：應(yīng)稅煤炭銷售額=洗選煤銷售額×折算率

原礦和精礦銷售額的換算：

（1）征稅對象是原礦，納稅人銷售精礦：原礦銷售額=精礦銷售額×折算率

（2）征稅對象是精礦，納稅人銷售原礦：

①轉(zhuǎn)化那部分的：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比

②直接就是精礦的銷售額

8、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加

應(yīng)納稅額=（實納增值稅+實納消費稅）×適用稅率

9、環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額；

應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額；

應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額；

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

10、車輛購置稅：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù) × 10%

11、耕地占用稅：應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

12、煙葉稅：應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率

13、船舶噸稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率