經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的題目現(xiàn)在越考越細(xì)，并時(shí)常伴有不少“坑”讓你踩，一個(gè)不小心就掉下去了，所以大家做題時(shí)務(wù)必小心細(xì)致。下面233老師為大家整理了幾道坑題，大家把它收藏好并練練手。如果做錯(cuò)了or有知識(shí)盲點(diǎn)，記得收藏多次鞏固。

【233網(wǎng)校詳解】本題出的非常好。

①稅法中三類特殊的經(jīng)濟(jì)行為：投（投資）、分（分配）、送（贈(zèng)送）。在增值稅和消費(fèi)稅中大放異彩。

②增值稅有個(gè)必考點(diǎn)——視同銷售行為。本題將這兩個(gè)考點(diǎn)糅雜考察，且以多選題的形式。如若知識(shí)點(diǎn)掌握得不夠牢固，大概率是會(huì)丟分的。

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售行為

【233網(wǎng)校詳解】本題有兩個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)：

（1）審題粗心，沒有看清“234萬元”是含稅價(jià)，沒有進(jìn)行價(jià)稅分離。

（2）月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

其中：

銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×適用稅率（13%/9%/6%）

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

特別需要注意的是：銷售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用（而價(jià)外費(fèi)用通常是含稅價(jià)）

【對(duì)比】如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅，計(jì)算方法差不多：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率（3%），只是乘的不是稅率，而是征收率。

【233網(wǎng)校詳解】易錯(cuò)點(diǎn)：

（1）包裝物押金是含稅收入，并入銷售前需價(jià)稅分離；包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，隨同貨款一并計(jì)算。

（2）包裝物所包物品是不是啤酒/黃酒；包裝物押金有沒有逾期or有沒有超過一年。

本題考查包裝物押金銷售額的計(jì)算。對(duì)于非酒類的包裝物押金，在逾期或超過一年以上，仍不退還時(shí)才計(jì)入銷售額，因此當(dāng)月應(yīng)計(jì)征增值稅的包裝物押金為11.6萬。因此甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%。

【知識(shí)點(diǎn)】包裝物押金銷售額的確定（詳情見精講班第55講＞＞）

【?？间N售額的補(bǔ)充】

【233網(wǎng)校詳解】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅必考點(diǎn)之一。購進(jìn)貨物非正常損失的，及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)：其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。其中的關(guān)鍵在于“非正常損失”這個(gè)概念的辨析：是指因管理不善而造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。

【拓展】關(guān)于自然災(zāi)害損失屬不屬于非正常損失？

對(duì)自然災(zāi)害造成損失的認(rèn)定，原《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條明確：條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。

新《中華人民共和國增值稅條例暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

通過新舊細(xì)則對(duì)照，新細(xì)則對(duì)非正常損失規(guī)定了一個(gè)較窄的范圍，僅包括因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。即增值稅的相關(guān)規(guī)定中，地震造成的損失等自然災(zāi)害損失已不屬于非正常損失。

也就是說，自然災(zāi)害損失進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出?！族e(cuò)點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形：

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利or個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。（因?yàn)樵鲋刀愂擎湕l稅）

A、購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的，才不得抵扣。如果是既用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，又用于抵扣項(xiàng)目的, 該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

B、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn), 既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

②購進(jìn)貨物非正常損失的，及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑥【有口訣記憶】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

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