(一)資產(chǎn)負(fù)債表(三星)
1.概念：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表。
2.編制基礎(chǔ)：以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。
3.作用
(1)提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。
(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。
(3)使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。
(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。
4.格式和內(nèi)容
(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。
(2)內(nèi)容
①資產(chǎn)類項(xiàng)目：按流動性(即變現(xiàn)能力)排列，流動性強(qiáng)的在前，流動性差的在后
| 流動資產(chǎn) | 貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等 |
| 長期資產(chǎn) | 長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) |
?、谪?fù)債類項(xiàng)目：按到期日的遠(yuǎn)近排列，先到期的排在前，后到期的排在后
| 流動負(fù)債 | 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |
| 長期負(fù)債 | 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款 |
?、鬯姓邫?quán)益項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。
5.編制方法
(1)直接填列法：大部分項(xiàng)目，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。
(2)分析計算填列法：
| 若干總賬科目期末余額分析計算填列 | 貨幣資金 | “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額的合計數(shù) |
| 未分配利潤 | “本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和（同為貸方余額時）或之差（余額方向相反時）填列。貸方余額大于借方余額，直接填列；借方余額大于貸方余額，差額用負(fù)數(shù)填列。 | |
| 總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列 | 固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資 | |
| 明細(xì)賬期末余額分析計算填列 | 預(yù)收賬款 | “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額之和 |
| 應(yīng)付賬款 | “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和 | |
| 預(yù)付賬款 | “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和 | |
| 其他應(yīng)付款 | “其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”明細(xì)科目期末貸方余額之和 | |
| 總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列 | 長期債權(quán)投資 | “長期債權(quán)投資”中一年內(nèi)到期的數(shù)字計入一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，一年以上的留在“長期債權(quán)投資” |
| 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 | “長期借款”和“其他長期負(fù)債”中一年內(nèi)到期的數(shù)字填寫 | |
| 存貨 | “物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準(zhǔn)備”后的金額填列 | |
| 待攤費(fèi)用 | “待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”期末借方余額之和 | |
(二)利潤表(一星)
1.概念：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營 業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會計等式為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的動態(tài)會計報表。
2.格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。
3.內(nèi)容：
(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)
(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(3)凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)現(xiàn)金流量表(二星)
1.現(xiàn)金流量表概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
(1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
(2)現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
2.現(xiàn)金流量：包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)
(1)若發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量。如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。
(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。
【例題-單】(2004)在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有( )。
A.現(xiàn)金存入銀行
B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
C.用原材料對外投資
D.用銀行存款購買材料
【答案】D
【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動。
3.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式：屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。
(1)現(xiàn)金流量表主表的編制方法——直接法
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 | （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （2）收到的稅費(fèi)返還 （3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 （6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi) （7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
| 投資活動現(xiàn)金流量 | （1）收回投資所收到的現(xiàn)金 （2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 （4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 （5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （6）投資支付的現(xiàn)金 （7）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
| 籌資活動現(xiàn)金流量 | （1）吸收投資收到的現(xiàn)金 （2）取得借款收到的現(xiàn)金 （3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 （4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 （6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
【提示】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
(四)附注
附注是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。
【總結(jié)】三個報表
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資產(chǎn)負(fù)債表 |
利潤表 |
現(xiàn)金流量表 | |
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性質(zhì) |
反映財務(wù)狀況的信息的靜態(tài)報表 | 反映經(jīng)營成果的信息的動態(tài)報表 | 反映現(xiàn)金流量的信息的動態(tài)報表 |
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格式 |
賬戶式和報告式，我國采用賬戶式 | 單步式和多步式，我國采用多步式 | 正表和補(bǔ)充資料兩部分組成 |
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內(nèi)容 |
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 | 營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤 |
經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動現(xiàn)金流量 |
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狀態(tài) |
月度 | 月度 | 年度 |
