第十四章 財政管理體制
一、財政管理體制內(nèi)容與類型
(一)財政管理體制的含義(掌握)
財政管理體制：國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權(quán)限的一項根本制度。
財政管理體制有廣義和狹義之分。
廣義的財政管理體制包括政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制等。狹義的財政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。
(二)財政管理體制的內(nèi)容(掌握)
1.財政分配和管理機構(gòu)的設(shè)置
目前我國的財政管理機構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。
2.政府間事權(quán)及支出責任的劃分
| （1）受益原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)。 全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)——中央政府；地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)——地方政府 |
| （2）效率原則 | 根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬 |
| （3）區(qū)域原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán) |
| （4）技術(shù)原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán) |
3.政府間財政收入的劃分
稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標準。市場經(jīng)濟成熟國家一般遵循以下幾個原則：
| （1）集權(quán)原則 | 將收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府 |
| （2）效率原則 | 將一些流動性較強的收入，作為中央政府收入； 將一些流動性不強的收入，劃歸地方政府 |
| （3）恰當原則 | 將一些調(diào)控功能較強的稅種和體現(xiàn)國家主權(quán)的收入作為中央政府收入 |
| （4）收益與負擔對等原則 | 對于收益和負擔能夠直接對應(yīng)的收入（如使用費），作為地方政府收入 |
根據(jù)國際經(jīng)驗，政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征：收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性安排——即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。
4.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度
政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關(guān)系的一項重要配套制度。
【例題1·多選題】(2011年)各級政府間事權(quán)及支出責任劃分遵循的一般原則有( )。
A.受益原則
B.效率原則
C.區(qū)域原則
D.技術(shù)原則
E.公開原則
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考查政府間事權(quán)及支出責任的劃分。各級政府間事權(quán)及支出責任劃分遵循的一般原則有受益原則、效率原則、區(qū)域原則和技術(shù)原則。
【例題2·多選題】財政管理體制的內(nèi)容主要有( )。
A.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度
B.實行政府采購制度
C.政府間事權(quán)及支出責任的劃分
D.政府間財政收入的劃分
E.財政分配和管理機構(gòu)的設(shè)置
『正確答案』ACDE
『答案解析』財政管理體制的內(nèi)容：(1)財政分配和管理機構(gòu)的設(shè)置。(2)政府間事權(quán)及支出責任的劃分。(3)政府間財政收入的劃分。(4)政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度。
(三)財政管理體制的類型(熟悉)
1.財政管理體制的兩種模式
| 類型 | 特征 | 代表國家 |
| （1）財政聯(lián)邦制模式 | 在憲法和相關(guān)法律確定的各級政府獨立事權(quán)的基礎(chǔ)上，各級政府獨立地行使各自的財權(quán)財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一體的體制模式。在這種體制下：中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn) | 美國、加拿大、德國、澳大利亞、俄羅斯、墨西哥、印度等 |
| （2）財政單一制模式 | 中央和地方各級政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財力財權(quán)劃分，統(tǒng)一財政預(yù)算和分級管理的一種體制模式。在這種模式下，財政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對財政活動進行管理。財政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小 | 法國、英國、日本、韓國、意大利等 |
2.改革開放后我國財政管理體制的變化(熟悉)
新中國成立以來，從總體上講，我國一直實行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財政管理體制。1980年至1993年歷經(jīng)了三次大的改革，這三次體制改革可以概括為是“包干型”財政管理體制
(1)1980-1984 年“劃分收支，分級包干”體制——分灶吃飯體制
(2)1985-1987年 “劃分稅種、核定收支、分級包干”體制
(3)1988-1993年實行包干財政體制
了解包干型的優(yōu)缺點
1994年實行分稅制財政管理體制。
(四)財政管理體制的作用(了解)
1.保證各級政府和財政職能的有效履行
2.調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡
3.促進社會公平，提高財政效率
