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2024 年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考前 25 頁(yè)紙

第一章 公共財(cái)政與財(cái)政職能 考點(diǎn)一：公共物品的四大特征 1．效用的不可分割性 公共物品是向整個(gè)社會(huì)提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)，其效用為整個(gè)社

會(huì)的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分；如國(guó)防 依據(jù)受益范圍的大小，可以將公共物品區(qū)分為全國(guó)性公共物品和地區(qū)性公共物 品

2．受益的非排他性 某個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共物品的消費(fèi)，并不影響或妨礙其他個(gè)人或集團(tuán)同時(shí)消費(fèi) 該公共物品，也不會(huì)影響其他個(gè)人或集團(tuán)消費(fèi)該公共物品的數(shù)量和質(zhì)量；

3．取得方式的非競(jìng)爭(zhēng) 性

某一個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共物品的享用，不排斥和妨礙其他人或集團(tuán)同時(shí)享用。 消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于 零；

4．提供目的的非營(yíng)利 性

提供公共物品不以營(yíng)利為目的，而是追求社會(huì)效益和社會(huì)福利的最大化

【記憶點(diǎn)】非排、非競(jìng)、不分、非營(yíng)；核心特征：非排非競(jìng) 【提示】公共物品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性決定了競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)機(jī)制不適于提供純公共物品。 公共物品的特征決定了市場(chǎng)在提供公共物品方面是失靈的，它必須由政府財(cái)政來(lái)提供，因此，這就決 定了政府財(cái)政支出的范圍。 公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是“公共物品”和“市場(chǎng)失靈”理論。

考點(diǎn)二：市場(chǎng)失靈的五方面表現(xiàn) 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，市場(chǎng)失靈是財(cái)政存在的前提，從而也決定了財(cái)政的職能范圍。 市場(chǎng)失靈突出表現(xiàn)在以下五個(gè)方面： （一）市場(chǎng)壟斷（不完全競(jìng)爭(zhēng)）； （二）信息不充分和不對(duì)稱 （三）外部效應(yīng)； （三）收入分配不公； （五）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡。 市場(chǎng)失靈問(wèn)題，個(gè)人和經(jīng)濟(jì)組織是無(wú)能為力的，需要以政府為主體的財(cái)政介入，用非市場(chǎng)方式解決市 場(chǎng)失靈問(wèn)題。

考點(diǎn)三：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效 （一）政府干預(yù)的渠道和手段可以概括為以下四個(gè)方面： 1. 政府的宏觀調(diào)控。宏觀調(diào)控也就是政策調(diào)控，主要手段是財(cái)政政策和貨幣政策以及二者的相互配 合。 2. 立法和行政手段。這主要是制定市場(chǎng)法規(guī)、規(guī)范市場(chǎng)行為，制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，制定經(jīng)

2024 年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考前 25 頁(yè)紙

第一章 公共財(cái)政與財(cái)政職能 考點(diǎn)一：公共物品的四大特征 1．效用的不可分割性 公共物品是向整個(gè)社會(huì)提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)，其效用為整個(gè)社

會(huì)的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分；如國(guó)防 依據(jù)受益范圍的大小，可以將公共物品區(qū)分為全國(guó)性公共物品和地區(qū)性公共物 品

2．受益的非排他性 某個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共物品的消費(fèi)，并不影響或妨礙其他個(gè)人或集團(tuán)同時(shí)消費(fèi) 該公共物品，也不會(huì)影響其他個(gè)人或集團(tuán)消費(fèi)該公共物品的數(shù)量和質(zhì)量；

3．取得方式的非競(jìng)爭(zhēng) 性

某一個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共物品的享用，不排斥和妨礙其他人或集團(tuán)同時(shí)享用。 消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于 零；

4．提供目的的非營(yíng)利 性

提供公共物品不以營(yíng)利為目的，而是追求社會(huì)效益和社會(huì)福利的最大化

【記憶點(diǎn)】非排、非競(jìng)、不分、非營(yíng)；核心特征：非排非競(jìng) 【提示】公共物品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性決定了競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)機(jī)制不適于提供純公共物品。 公共物品的特征決定了市場(chǎng)在提供公共物品方面是失靈的，它必須由政府財(cái)政來(lái)提供，因此，這就決 定了政府財(cái)政支出的范圍。 公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是“公共物品”和“市場(chǎng)失靈”理論。

考點(diǎn)二：市場(chǎng)失靈的五方面表現(xiàn) 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，市場(chǎng)失靈是財(cái)政存在的前提，從而也決定了財(cái)政的職能范圍。 市場(chǎng)失靈突出表現(xiàn)在以下五個(gè)方面： （一）市場(chǎng)壟斷（不完全競(jìng)爭(zhēng)）； （二）信息不充分和不對(duì)稱 （三）外部效應(yīng)； （三）收入分配不公； （五）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡。 市場(chǎng)失靈問(wèn)題，個(gè)人和經(jīng)濟(jì)組織是無(wú)能為力的，需要以政府為主體的財(cái)政介入，用非市場(chǎng)方式解決市 場(chǎng)失靈問(wèn)題。

考點(diǎn)三：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效 （一）政府干預(yù)的渠道和手段可以概括為以下四個(gè)方面： 1. 政府的宏觀調(diào)控。宏觀調(diào)控也就是政策調(diào)控，主要手段是財(cái)政政策和貨幣政策以及二者的相互配 合。 2. 立法和行政手段。這主要是制定市場(chǎng)法規(guī)、規(guī)范市場(chǎng)行為，制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，制定經(jīng)

濟(jì)政策實(shí)行公共管制，規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價(jià)格等。 3. 組織公共生產(chǎn)和提供公共物品。政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出 于有效調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求和保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的。 4. 財(cái)政手段。通過(guò)征稅和收費(fèi)為政府各部門(mén)組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)和資金。財(cái)政的 最終目的是滿足社會(huì)公共需要，同時(shí)又能通過(guò)財(cái)政政策、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等手段調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 運(yùn)行。財(cái)政運(yùn)行的主線是財(cái)政收支，而財(cái)政收支既是政府參與國(guó)民收入分配的過(guò)程（政府參與資源配 置的過(guò)程），也是政府干預(yù)市場(chǎng)的過(guò)程。 （二）政府干預(yù)失效 政府的運(yùn)行是以政治權(quán)力為基礎(chǔ)和前提的，政治權(quán)力不能創(chuàng)造財(cái)富，卻可以支配財(cái)富，但政府干預(yù)并 非都是有效的，市場(chǎng)機(jī)制存在失靈問(wèn)題，政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)可能發(fā)生在以下方面： 1.政府決策失誤。（可大可?。?大：發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)政策失誤 小：包括一個(gè)投資項(xiàng)目選擇不當(dāng)或準(zhǔn)公共物品提供方式選擇不當(dāng)?shù)?，政府決策失誤會(huì)造成難以挽回的 巨大損失。 2.尋租行為。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，幾乎不可避免地會(huì)產(chǎn)生由于濫用權(quán)力而發(fā)生的尋租行為，也就是國(guó)家公職人員以 權(quán)謀私，進(jìn)行權(quán)錢(qián)交易、化公為私、受賄索賄等行為。 3.政府提供信息不及時(shí)甚至失真。 諸如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷、氣象預(yù)報(bào)、自然災(zāi)害預(yù)測(cè)等都是引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要信息，一旦失誤，都會(huì)帶來(lái) 不可估量的損失。 4.政府職能的“越位”和“缺位”。 主要可能發(fā)生于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌國(guó)家。經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的一個(gè)核心是明確政府與市場(chǎng)的關(guān)系，規(guī)范政府的 經(jīng)濟(jì)行為，轉(zhuǎn)變政府的經(jīng)濟(jì)職能，其中包括轉(zhuǎn)變財(cái)政職能。 (1)財(cái)政職能的“越位”是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制辦好的事情而政府卻通過(guò)財(cái)政手段人為地干預(yù)， 如政府熱衷于競(jìng)爭(zhēng)性生產(chǎn)領(lǐng)域的投資，代替了市場(chǎng)職能。（“干了不該干的事情”） (2)財(cái)政職能的“缺位”是指該由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒(méi)有辦或者沒(méi)有辦好，如公共設(shè)施、 義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等投入不足等，都是政府干預(yù)失效或財(cái)政失職的表現(xiàn)。

考點(diǎn)四：公共財(cái)政的三大職能 資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 一、資源配置職能 含義 財(cái)政通過(guò)對(duì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理

化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益 主體 配置主體是政府,財(cái)政資源配置稱為政府資源配置

資源配置方式 在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府計(jì)劃在資源配置中起主導(dǎo)作用。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，起決定性作用的是市場(chǎng)資源配置。政府也是一種資源配置體系， 而財(cái)政是政府進(jìn)行資源配置的重要渠道，是執(zhí)行政府職能的工具。

必要性 必須進(jìn)行財(cái)政資源配置，主要可以歸納為： （1）許多社會(huì)公共需求和公共物品是無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供和滿足，如行政、國(guó)防、司 法、公安、外交等（即：市場(chǎng)不起作用） （2）市場(chǎng)配置有一定的盲目性。

（二）財(cái)政資源配置職能的機(jī)制和手段

濟(jì)政策實(shí)行公共管制，規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價(jià)格等。 3. 組織公共生產(chǎn)和提供公共物品。政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出 于有效調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求和保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的。 4. 財(cái)政手段。通過(guò)征稅和收費(fèi)為政府各部門(mén)組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)和資金。財(cái)政的 最終目的是滿足社會(huì)公共需要，同時(shí)又能通過(guò)財(cái)政政策、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等手段調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 運(yùn)行。財(cái)政運(yùn)行的主線是財(cái)政收支，而財(cái)政收支既是政府參與國(guó)民收入分配的過(guò)程（政府參與資源配 置的過(guò)程），也是政府干預(yù)市場(chǎng)的過(guò)程。 （二）政府干預(yù)失效 政府的運(yùn)行是以政治權(quán)力為基礎(chǔ)和前提的，政治權(quán)力不能創(chuàng)造財(cái)富，卻可以支配財(cái)富，但政府干預(yù)并 非都是有效的，市場(chǎng)機(jī)制存在失靈問(wèn)題，政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)可能發(fā)生在以下方面： 1.政府決策失誤。（可大可?。?大：發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)政策失誤 小：包括一個(gè)投資項(xiàng)目選擇不當(dāng)或準(zhǔn)公共物品提供方式選擇不當(dāng)?shù)?，政府決策失誤會(huì)造成難以挽回的 巨大損失。 2.尋租行為。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，幾乎不可避免地會(huì)產(chǎn)生由于濫用權(quán)力而發(fā)生的尋租行為，也就是國(guó)家公職人員以 權(quán)謀私，進(jìn)行權(quán)錢(qián)交易、化公為私、受賄索賄等行為。 3.政府提供信息不及時(shí)甚至失真。 諸如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷、氣象預(yù)報(bào)、自然災(zāi)害預(yù)測(cè)等都是引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要信息，一旦失誤，都會(huì)帶來(lái) 不可估量的損失。 4.政府職能的“越位”和“缺位”。 主要可能發(fā)生于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌國(guó)家。經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的一個(gè)核心是明確政府與市場(chǎng)的關(guān)系，規(guī)范政府的 經(jīng)濟(jì)行為，轉(zhuǎn)變政府的經(jīng)濟(jì)職能，其中包括轉(zhuǎn)變財(cái)政職能。 (1)財(cái)政職能的“越位”是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制辦好的事情而政府卻通過(guò)財(cái)政手段人為地干預(yù)， 如政府熱衷于競(jìng)爭(zhēng)性生產(chǎn)領(lǐng)域的投資，代替了市場(chǎng)職能。（“干了不該干的事情”） (2)財(cái)政職能的“缺位”是指該由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒(méi)有辦或者沒(méi)有辦好，如公共設(shè)施、 義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等投入不足等，都是政府干預(yù)失效或財(cái)政失職的表現(xiàn)。

考點(diǎn)四：公共財(cái)政的三大職能 資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 一、資源配置職能 含義 財(cái)政通過(guò)對(duì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理

化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益 主體 配置主體是政府,財(cái)政資源配置稱為政府資源配置

資源配置方式 在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府計(jì)劃在資源配置中起主導(dǎo)作用。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，起決定性作用的是市場(chǎng)資源配置。政府也是一種資源配置體系， 而財(cái)政是政府進(jìn)行資源配置的重要渠道，是執(zhí)行政府職能的工具。

必要性 必須進(jìn)行財(cái)政資源配置，主要可以歸納為： （1）許多社會(huì)公共需求和公共物品是無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供和滿足，如行政、國(guó)防、司 法、公安、外交等（即：市場(chǎng)不起作用） （2）市場(chǎng)配置有一定的盲目性。

（二）財(cái)政資源配置職能的機(jī)制和手段

1.調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置，這體現(xiàn)在財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的高低上。 2.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置。 主要是通過(guò)稅收、投資、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。 3. 優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展 規(guī)劃明確規(guī)定了當(dāng)前優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的要求：向教育、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)、就業(yè)等民生領(lǐng) 域傾斜；向困難地區(qū)和群體傾斜；向科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式傾斜。 4.合理安排財(cái)政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu) 保證在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，著力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu) 性改革。 5.創(chuàng)新財(cái)政資源配置方式 大幅度減少對(duì)資源的直接配置，大力提倡采取 PPP方式（政府和社會(huì)資本合作），帶動(dòng)民間資本的 發(fā)展，同時(shí)對(duì)每項(xiàng)生產(chǎn)性投資的確定和考核都要進(jìn)行成本一效益分析，降成本，提高質(zhì)量，增進(jìn)效益。

二、收入分配職能 （一）收入分配職能的含義 含義 指政府在進(jìn)行財(cái)政分配活動(dòng)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（目標(biāo)），而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的收入

分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的職能 公 平 分 類

（1）經(jīng)濟(jì)公平（初次分配追求）：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強(qiáng)調(diào)的是要素投入與要素收入相 對(duì)稱，平等競(jìng)爭(zhēng)條件下由等價(jià)交換來(lái)實(shí)現(xiàn) （2）社會(huì)公平（再分配追求）：收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)

收入分配的核心問(wèn)題是公平分配，因而財(cái)政分配職能所要研究的問(wèn)題主要是社會(huì)公平的標(biāo) 準(zhǔn)與財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。 （1）公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：洛倫茨曲線計(jì)算的基尼系數(shù) （2）一般認(rèn)為，基尼系數(shù)處于 0.3-0.4 之間為合理區(qū)間；我國(guó)目前基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到 0.5 左右（收入 差距偏大） （3）政策：縮小收入分配差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕 （二）收入分配職能的機(jī)制和手段 財(cái)政收入分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體的利潤(rùn)水平和居民個(gè)人的收入水平來(lái)具體實(shí)現(xiàn)的，主要機(jī) 制和手段如下： 1.劃清市場(chǎng)分配和財(cái)政分配的界限與范圍 （1）凡屬于市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不能越界;凡屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其職 （2）財(cái)產(chǎn)收入、股息收入、租金收入，甚至作為法人經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)的工資收入，一般財(cái)政不宜直 接介入，通過(guò)再分配進(jìn)行間接調(diào)節(jié)。 （3）社會(huì)福利、社會(huì)保障，由財(cái)政集中舉辦，實(shí)現(xiàn)社會(huì)化。 規(guī)范工資制度——非“私人”工資 【提示】針對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款的公務(wù)員的工資制度和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位工作人員的工資制度。 （1）應(yīng)納入工資范圍的收入都應(yīng)納入工資總額，取消各種明補(bǔ)和暗補(bǔ)，提高工資透明度； （2）實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入的貨幣化和商品化； （3）公務(wù)員的工資水平應(yīng)當(dāng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)、與社會(huì)進(jìn)步相適應(yīng)。 2. 加強(qiáng)稅收的調(diào)節(jié)作用 【提示】稅收是調(diào)節(jié)收入分配的主要手段 （1）間接稅——調(diào)節(jié)各類商品的相對(duì)價(jià)格，從而調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)主體的要素分配；

1.調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置，這體現(xiàn)在財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的高低上。 2.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置。 主要是通過(guò)稅收、投資、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。 3. 優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展 規(guī)劃明確規(guī)定了當(dāng)前優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的要求：向教育、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)、就業(yè)等民生領(lǐng) 域傾斜；向困難地區(qū)和群體傾斜；向科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式傾斜。 4.合理安排財(cái)政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu) 保證在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，著力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu) 性改革。 5.創(chuàng)新財(cái)政資源配置方式 大幅度減少對(duì)資源的直接配置，大力提倡采取 PPP方式（政府和社會(huì)資本合作），帶動(dòng)民間資本的 發(fā)展，同時(shí)對(duì)每項(xiàng)生產(chǎn)性投資的確定和考核都要進(jìn)行成本一效益分析，降成本，提高質(zhì)量，增進(jìn)效益。

二、收入分配職能 （一）收入分配職能的含義 含義 指政府在進(jìn)行財(cái)政分配活動(dòng)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（目標(biāo)），而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的收入

分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的職能 公 平 分 類

（1）經(jīng)濟(jì)公平（初次分配追求）：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強(qiáng)調(diào)的是要素投入與要素收入相 對(duì)稱，平等競(jìng)爭(zhēng)條件下由等價(jià)交換來(lái)實(shí)現(xiàn) （2）社會(huì)公平（再分配追求）：收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)

收入分配的核心問(wèn)題是公平分配，因而財(cái)政分配職能所要研究的問(wèn)題主要是社會(huì)公平的標(biāo) 準(zhǔn)與財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。 （1）公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：洛倫茨曲線計(jì)算的基尼系數(shù) （2）一般認(rèn)為，基尼系數(shù)處于 0.3-0.4 之間為合理區(qū)間；我國(guó)目前基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到 0.5 左右（收入 差距偏大） （3）政策：縮小收入分配差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕 （二）收入分配職能的機(jī)制和手段 財(cái)政收入分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體的利潤(rùn)水平和居民個(gè)人的收入水平來(lái)具體實(shí)現(xiàn)的，主要機(jī) 制和手段如下： 1.劃清市場(chǎng)分配和財(cái)政分配的界限與范圍 （1）凡屬于市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不能越界;凡屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其職 （2）財(cái)產(chǎn)收入、股息收入、租金收入，甚至作為法人經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)的工資收入，一般財(cái)政不宜直 接介入，通過(guò)再分配進(jìn)行間接調(diào)節(jié)。 （3）社會(huì)福利、社會(huì)保障，由財(cái)政集中舉辦，實(shí)現(xiàn)社會(huì)化。 規(guī)范工資制度——非“私人”工資 【提示】針對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款的公務(wù)員的工資制度和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位工作人員的工資制度。 （1）應(yīng)納入工資范圍的收入都應(yīng)納入工資總額，取消各種明補(bǔ)和暗補(bǔ)，提高工資透明度； （2）實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入的貨幣化和商品化； （3）公務(wù)員的工資水平應(yīng)當(dāng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)、與社會(huì)進(jìn)步相適應(yīng)。 2. 加強(qiáng)稅收的調(diào)節(jié)作用 【提示】稅收是調(diào)節(jié)收入分配的主要手段 （1）間接稅——調(diào)節(jié)各類商品的相對(duì)價(jià)格，從而調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)主體的要素分配；

（2）企業(yè)所得稅——調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平 （3）個(gè)人所得稅——調(diào)節(jié)個(gè)人的勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入，使之維持在合理的差距范圍內(nèi) （4）資源稅——調(diào)節(jié)由于資源條件和地理?xiàng)l件而形成的級(jí)差收入 （5）遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅——調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布 3. 用好轉(zhuǎn)移性支出 通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出，如：社會(huì)保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，使每個(gè)社會(huì)成員都得以維持起碼的生活水平 和福利水平。

三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義 含義 具體解釋 （1）充分就業(yè) ①有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作

②這里的“充分”就業(yè)，并不意味著就業(yè)人口的 100%的就業(yè)，而是指就業(yè)率達(dá)到了 某一社會(huì)認(rèn)可的比率

（2）物價(jià)穩(wěn)定 物價(jià)總水平基本穩(wěn)定，即只要物價(jià)上漲的幅度是在社會(huì)可容忍范圍內(nèi)，比如 年上漲率在3%~5%，即可視為物價(jià)水平穩(wěn)定

（3）國(guó)際收支平 衡

經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡，在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)際收支 平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的一個(gè)重要內(nèi)容和標(biāo)志

第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容 考點(diǎn)一：財(cái)政支出的分類 分類依據(jù) 分類結(jié)果 主要內(nèi)容 按財(cái)政支出 的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 分類（最重 要）

購(gòu)買(mǎi)性支出 直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)的活動(dòng) 包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的貨物和勞務(wù)的支出，也包括用于進(jìn) 行國(guó)家投資所需的貨物和勞務(wù)的支出 遵循等價(jià)交換原則

轉(zhuǎn)移性支出 直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移 主要包括政府部門(mén)用于財(cái)政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會(huì)保障等方面的支出， 這些支出的目的和用途各異，但卻有一個(gè)共同點(diǎn)：政府財(cái)政付出了資 金，卻無(wú)任何貨物和勞務(wù)所得

按財(cái)政支出 在社會(huì)再生 產(chǎn)中的作用 分類

補(bǔ)償性支出 用于補(bǔ)償生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出 在經(jīng)濟(jì)體制改革后，財(cái)政用于補(bǔ)償性支出的項(xiàng)目大大削減

消費(fèi)性支出 財(cái)政用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出 主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、 國(guó)防費(fèi)等項(xiàng)支出

積累性支出 財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出 主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項(xiàng)

（2）企業(yè)所得稅——調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平 （3）個(gè)人所得稅——調(diào)節(jié)個(gè)人的勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入，使之維持在合理的差距范圍內(nèi) （4）資源稅——調(diào)節(jié)由于資源條件和地理?xiàng)l件而形成的級(jí)差收入 （5）遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅——調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布 3. 用好轉(zhuǎn)移性支出 通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出，如：社會(huì)保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，使每個(gè)社會(huì)成員都得以維持起碼的生活水平 和福利水平。

三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義 含義 具體解釋 （1）充分就業(yè) ①有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作

②這里的“充分”就業(yè)，并不意味著就業(yè)人口的 100%的就業(yè)，而是指就業(yè)率達(dá)到了 某一社會(huì)認(rèn)可的比率

（2）物價(jià)穩(wěn)定 物價(jià)總水平基本穩(wěn)定，即只要物價(jià)上漲的幅度是在社會(huì)可容忍范圍內(nèi)，比如 年上漲率在3%~5%，即可視為物價(jià)水平穩(wěn)定

（3）國(guó)際收支平 衡

經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡，在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)際收支 平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的一個(gè)重要內(nèi)容和標(biāo)志

第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容 考點(diǎn)一：財(cái)政支出的分類 分類依據(jù) 分類結(jié)果 主要內(nèi)容 按財(cái)政支出 的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 分類（最重 要）

購(gòu)買(mǎi)性支出 直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)的活動(dòng) 包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的貨物和勞務(wù)的支出，也包括用于進(jìn) 行國(guó)家投資所需的貨物和勞務(wù)的支出 遵循等價(jià)交換原則

轉(zhuǎn)移性支出 直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移 主要包括政府部門(mén)用于財(cái)政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會(huì)保障等方面的支出， 這些支出的目的和用途各異，但卻有一個(gè)共同點(diǎn)：政府財(cái)政付出了資 金，卻無(wú)任何貨物和勞務(wù)所得

按財(cái)政支出 在社會(huì)再生 產(chǎn)中的作用 分類

補(bǔ)償性支出 用于補(bǔ)償生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出 在經(jīng)濟(jì)體制改革后，財(cái)政用于補(bǔ)償性支出的項(xiàng)目大大削減

消費(fèi)性支出 財(cái)政用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出 主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、 國(guó)防費(fèi)等項(xiàng)支出

積累性支出 財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出 主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項(xiàng)

按財(cái)政支出的 目的性分類

預(yù)防性支出 用于維持社會(huì)秩序和保衛(wèi)國(guó)家安全，使其免受?chē)?guó)內(nèi)外敵對(duì)力量的破壞和 侵犯，以保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出 主要包括國(guó)防、司法、公安與政府行政部門(mén)的支出

創(chuàng)造性支出 用于改善人民生活，使社會(huì)秩序更為良好、經(jīng)濟(jì)更為發(fā)達(dá)的支出主要 包括基本建設(shè)投資、文教、衛(wèi)生和社會(huì)福利等項(xiàng)支出

按政府對(duì)財(cái) 政支出的控 制能力分類

不可控制性支 出

根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出，表現(xiàn)為剛性很強(qiáng)的支出一般包 括兩類： 一類是國(guó)家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個(gè)人享受的最低收入保障和社會(huì) 保障，如失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金、職工生活補(bǔ)貼等； 另一類是政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目，如債務(wù)利息支 出、對(duì)地方政府的補(bǔ)貼等

可 控 制 性 支出

不受法律和契約的約束，可由政府部門(mén)根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度的需要分別決 定或加以增減的支出，即彈性較大的支出

按財(cái)政支出的 受益范圍分類

一般利益支出 全體社會(huì)成員均可享受其所提供的利益的支出 如國(guó)防支出、行政管理費(fèi)支出等

特殊利益支出 對(duì)社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出 如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等

考點(diǎn)二:財(cái)政支出規(guī)模的衡量指標(biāo) (一)反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo) 1.財(cái)政收入及其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重;2.財(cái)政支出及其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。 (二)反映財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)?！?cái)政支出的總量 1.可以用財(cái)政支出的絕對(duì)量來(lái)分析財(cái)政支出規(guī)模。 2.常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)。 3.我國(guó)曾選用的衡量財(cái)政分配的指標(biāo)：財(cái)政支出/國(guó)民收入。 現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家：財(cái)政支出/國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。 4.該指標(biāo)可以用作不同國(guó)家財(cái)政支出規(guī)模的分析比較，也可用作一個(gè)國(guó)家不同時(shí)期財(cái)政支出規(guī)模的分 析比較 (三)反映財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo) 1.財(cái)政支出增長(zhǎng)率(△G%) 當(dāng)年財(cái)政支出較上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比(%) 2.財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)(Eg)(“率比”) 財(cái)政支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比 3.財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向(MGP)(“額比”)財(cái)政支出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之比

考點(diǎn)三:財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì) (一)瓦格納的“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則” 瓦格納認(rèn)為，現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步的要求，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國(guó)家活動(dòng)的增加，由此發(fā)現(xiàn) 了“政府職能不斷擴(kuò)大以及政府活動(dòng)持續(xù)增加的規(guī)律”并將其命名為“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”。 (二)皮考克和魏斯曼的)“梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論”