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2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

第七章 企業(yè)所得稅法律制度 第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一減免稅額-抵免稅額

（一）有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定

1.允許抵免的情況：

（1）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得：

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.稅法規(guī)定，企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

2.稅收抵免的計(jì)算：計(jì)算方法，一經(jīng)選定，5年內(nèi)不得改變。

按分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)方式計(jì)算抵免限額，計(jì)算公式如下：抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額x來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

（二）有關(guān)享受抵免境外所得稅的范圍及條件

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在該法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

備考：2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)匯總

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