2019年中級會計師備考正在進行中，233網(wǎng)校中級會計師考試網(wǎng)小編整理了2019年中級會計師《經(jīng)濟法》考點并匯總，希望能夠幫助大家順利備考，早日取得中級會計師證書。大家可下載2019年版《中級經(jīng)濟法》學(xué)習(xí)計劃，按照計劃進行備考復(fù)習(xí)！進入中級會計師考試[模擬試題]、[歷年真題]、[章節(jié)試題]訓(xùn)練場！

【下載→233網(wǎng)校APP，免費領(lǐng)取中級會計電子書】

2019年中級經(jīng)濟法考點：企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

第七章 企業(yè)所得稅法律制度 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

六、企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

（一）企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理

企業(yè)重組、兼并收購稅收一般處理：

一是對資產(chǎn)價格不變的，則不征稅也不減稅；

二是對資產(chǎn)售價高于資產(chǎn)凈值而形成的收入，即利得部分都要繳稅；

三是對資產(chǎn)重組損失部分則在規(guī)定條件下準(zhǔn)予扣除。

稅務(wù)處理的原則：

一是資產(chǎn)重組必須要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

二是相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)，為新企業(yè)今后的資產(chǎn)處理，包括折舊或攤銷提供基礎(chǔ)價格；

三是上述兩項工作的認(rèn)定必須在交易發(fā)生時確認(rèn)，不能提前也不能滯后；

四是財稅部門有權(quán)根據(jù)新情況規(guī)定新的處理政策。

具體的稅務(wù)處理，基本和會計實務(wù)的處理一致：

（1）對于企業(yè)債務(wù)重組所得超過該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%的，則可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額。低于50%的則計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。

（2）企業(yè)股權(quán)收購。是指一家企業(yè)購買另一家的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。其支付對價的方式包括：股權(quán)支付、非股權(quán)支付及兩者的組合。

（4）企業(yè)資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易，受讓企業(yè)支付對價的方式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付及兩者的組合。

企業(yè)資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理與企業(yè)股權(quán)收購的稅務(wù)處理一致。

（5）企業(yè)合并

一般性稅務(wù)處理：企業(yè)合并應(yīng)視同被合并企業(yè)的終結(jié)，在稅務(wù)處理上一般應(yīng)實行企業(yè)清算，規(guī)定如下：

一是合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債要重新評估，其資產(chǎn)的入賬價格要按公允價值原則確定，并據(jù)此進行折舊或攤銷處理；

二是被合并企業(yè)及其股東的資產(chǎn)要進行清算，如存在所得部分要依法納稅；

三是被合并企業(yè)以前年度存在的經(jīng)營性虧損在清算時就要消化掉，不得帶入新合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

（6）企業(yè)分立

一般性稅務(wù)處理：

一是被分立企業(yè)繼續(xù)存在的情況。

二是被分立企業(yè)不再存在的情況。

特殊性稅務(wù)處理：

一是被分立企業(yè)的股東繼續(xù)按原持股比例取得新企業(yè)的股權(quán)，即100%轉(zhuǎn)股；

二是對于實行股權(quán)支付的被合并企業(yè)的股東，其取得的股權(quán)支付金額不低于總支付金額的85%。

（二）企業(yè)清算的所得稅處理

1.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；

（4）依法彌補虧損，確定清算所得；

（5）計算并繳納清算所得稅；

（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

2.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

3.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，股東享有剩余財產(chǎn)分配權(quán)。

（三）政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

1.企業(yè)搬遷或處置收入用于購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷收人加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。

備考：2019年中級經(jīng)濟法考點匯總

推薦：2019版中級經(jīng)濟法電子書已全部更新，限時免費領(lǐng)?。?/span>

高效備戰(zhàn)2019年中級會計師考試，高端班緊扣教材內(nèi)容，逐章系統(tǒng)講解知識點，為廣大考生劃出考試重難點。還有官方教材+綜合題突破班+2套押題卷專享，【點擊聽課>>】