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2019年中級經濟法考點：增值稅的出口退（免）稅制度
第六章 增值稅法律制度 第六節(jié) 增值稅的出口退（免）稅制度
一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務
下列企業(yè)出口的貨物勞務，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：
（一）出口企業(yè)出口貨物
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
（三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配，適用增值稅退（免）稅政策。
二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
（一）出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅
（三）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的以下出口貨物勞務免征增值稅
三、不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務
1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，但不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物。
2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具。
3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物。
4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物。
6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7.出口企業(yè)或其他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務。
四、增值稅退（免）稅辦法
（一）適用免抵退稅辦法的情形
1.生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物。
2.對外提供加工修理修配勞務。
3.列名生產企業(yè)（稅法對具體范圍有規(guī)定）出口非自產貨物。
（二）適用免退稅辦法的情形
不具有生產能力的出口企業(yè)（外貿企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務。
所謂的免退稅辦法是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購進時所發(fā)生的進項稅額。
五、出口退稅率
出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。
出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，未分開報關、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
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