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2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：增值稅的稅率和征收率

第六章  增值稅法律制度 第二節(jié) 增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率

三、增值稅的稅率和征收率

（一）增值稅稅率

1.納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物除下列第2、4、5項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為16%。（現(xiàn)為13%）

2.納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%（現(xiàn)9%）：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽?！?/p>

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、

居民用煤炭制品。

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3.納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除《增值稅暫行條例》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)（即上述第1、2項(xiàng)和下列第5項(xiàng)）另有規(guī)定外，稅率為6%。

4.納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

5.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。具體范圍如下：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

（二）征收率

1.征收率的一般規(guī)定

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅。

（3）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

（4）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（5）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（6）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（7）一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

①寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

（8）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率征收增值稅。

2.征收率的特殊規(guī)定。

備考：2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)匯總

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