第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) |
是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性 |
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 |
是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施 |
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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo) |
1.稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定 |
由于稅務(wù)影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)和分配活動(dòng)，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。
2.董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
3.倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。
4.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估的機(jī)制和方法;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。
如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。
2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別——防范于未然
企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行報(bào)考管理，及時(shí)識別和評估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
