（二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 
    1、納稅人 
    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅納稅人可以分為： 
    （1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)； 
    （2）在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)； 
    （3）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，即有來(lái)源于中國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 
    2、課稅對(duì)象 
    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)在境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的課稅對(duì)象。 
    其他所得，是指利潤(rùn)（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益，提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益以及營(yíng)業(yè)外收益等。 
    3、稅率 
    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為30％的比例稅率；地方所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的3％，綜合負(fù)擔(dān)率為33％。對(duì)新開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)行定期減免稅優(yōu)惠；對(duì)特定區(qū)域和特定項(xiàng)目投資，給予降低稅率、延長(zhǎng)或增加減免期限、減免地方所得稅的稅收優(yōu)惠。 

三、其他與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅種 
    （一）土地增值稅 
    土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。 
    1、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù) 
    土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。 
    所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒(méi)有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 
    稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括： 
    （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國(guó)有土地使用權(quán)所支付的金額。原來(lái)是通過(guò)行政劃撥方式無(wú)償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。 
    （2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補(bǔ)償費(fèi)用，以及對(duì)土地進(jìn)行平整、通水、通電、通路等費(fèi)用。 
    （3）新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。 
    （4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指已使用的房屋及建筑物在出售時(shí)，由政府指定的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估部門評(píng)定的價(jià)格。 
    （5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 
    2、土地增值稅的稅率 
    土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率： 
    （1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％； 
    （2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％； 
    （3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％； 
    （4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％， 
兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。 
    （二）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 
    城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為籌集城市維護(hù)和建設(shè)資金而開征的一種附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和為計(jì)稅依據(jù)，與上述三種稅同時(shí)繳納。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 
施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。 
    （三）教育費(fèi)附加 
教育費(fèi)附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源而征收的一種附加稅。教育費(fèi)附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，與上述三種稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加稅率為3％。