二、竣工決算的內(nèi)容

　　竣工決算由“竣工決算報(bào)表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。

　　一般大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表包括：竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)總表和建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表等；

　　小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表一般包括：竣工決算總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表兩部分。除此以外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細(xì)表、應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表、結(jié)余資金明細(xì)表等，將其作為竣工決算表的附件。

　　大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算包括建設(shè)項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付生產(chǎn)使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用，其內(nèi)容包括以下四個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┛⒐Q算報(bào)告情況說明書
　　竣工決算報(bào)告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括：
　?。?）建設(shè)項(xiàng)目概況，對(duì)工程總的評(píng)價(jià)。
　?。?）資金來源及運(yùn)用等財(cái)務(wù)分析。
　?。?）基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。
　　（4）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析。
　?。?）工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算中有待解決的問題。
　　（6）需要說明的其他事項(xiàng)。

　?。ǘ┛⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)表
　　建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表要根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。
　　大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表，大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；
　　小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表，竣工財(cái)務(wù)決算總表，建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

　?。?）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表，見書p387表。該表作為竣工決算上報(bào)有關(guān)部門審批時(shí)使用，其格式按照中央級(jí)小型項(xiàng)目審批要求設(shè)計(jì)的，地方級(jí)項(xiàng)目可按審批要求作適當(dāng)修改，大、中、小型項(xiàng)目均要按照下列要求填報(bào)此表。
　　1）表中“建設(shè)性質(zhì)”按照新建、改建、擴(kuò)建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。
　　2）表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。
　　3）所有建設(shè)項(xiàng)目均須經(jīng)過開戶銀行簽署意見后，按照有關(guān)要求進(jìn)行報(bào)批：中央級(jí)小型項(xiàng)目由主管部門簽署審批意見；中央級(jí)大、中型建設(shè)項(xiàng)目報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，再由主管部門簽署意見報(bào)財(cái)政部審批；地方級(jí)項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門簽署審批意見。
　　4）已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，三個(gè)月內(nèi)應(yīng)及時(shí)填報(bào)審批表，如三個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作，為經(jīng)營收入，不再作為基本建設(shè)收入管理。

　?。?）大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表，見書p388表。該表綜合反映大、中型建設(shè)項(xiàng)目的基本概況，內(nèi)容包括該項(xiàng)目總投資、建設(shè)起止時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設(shè)成本、完成主要工程量和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及基本建設(shè)支出情況，為全面考核和分析投資效果提供依據(jù)，可按下列要求填寫：
　　1）建設(shè)項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、主要設(shè)計(jì)單位和主要施工單位，要按全稱填列；
　　2）表中各項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字填列；
　　3）表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實(shí)際數(shù)據(jù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工單位提供的有關(guān)成本核算資料填列；
　　4）表中“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標(biāo)，根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別按概算和實(shí)際填列；
　　5）表中基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開工起至竣工為止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填列、按照財(cái)政部印發(fā)財(cái)基字[1998]4號(hào)關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若十規(guī)定》的通知，需要注意以下幾點(diǎn)：
　　①建筑安裝工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。
　?、诖虽N基建支出是指非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。對(duì)于能夠形成資產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
　　③非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出是指非經(jīng)營項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的投資支出，對(duì)于產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計(jì)人交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
　　6）表中“初步設(shè)計(jì)和概算批準(zhǔn)日期、文號(hào)”，按最后經(jīng)批準(zhǔn)的日期和文件號(hào)填列；
　　7）表中收尾工程是指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后尚遺留的少量收尾工程，在表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)容、完成時(shí)間，這部分工程的實(shí)際成本可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行估算并加以說明，完工后不再編制竣工決算。

　　（3）大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，見書p390表，該表反映竣工的大中型建設(shè)項(xiàng)目從開工到竣工為止全部資金來源和資金運(yùn)用的情況，它是考核和分析投資效果，落實(shí)節(jié)余資金，并作為報(bào)告上級(jí)核銷基本建設(shè)支出和基本建設(shè)撥款的依據(jù)。此表采用平衡表形式，即資金來源合計(jì)等于資金支出合計(jì)。具體編制方法是：
　　1）資金來源包括基建撥款、項(xiàng)目資本金、項(xiàng)目資本公積金、基建借款、上級(jí)撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級(jí)撥入資金和企業(yè)留成收入等。
　?、夙?xiàng)目資本金是指經(jīng)營性項(xiàng)目投資者按國家有關(guān)項(xiàng)目資本金的規(guī)定，籌集并投入項(xiàng)目的非負(fù)債資金，在項(xiàng)目竣工后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金；
　?、陧?xiàng)目資本公積金是指經(jīng)營性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超過其資金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額、接收捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差額，在項(xiàng)目建設(shè)期間作為資本公積金、項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金；