233網(wǎng)校整理2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章 高頻考點(diǎn)，供大家備考復(fù)習(xí)>>課后練習(xí)題入口！

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2019年注會(huì)高頻考點(diǎn)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》：內(nèi)部控制的要素

1. 控制環(huán)境

（1）COSO的要求與原則：

控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等。

控制環(huán)境要素原則：

（1）企業(yè)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀做出承諾。

（2）董事會(huì)獨(dú)立于管理層，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效實(shí)施監(jiān)控。

（3）管理層在董事會(huì)的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所涉及的組織架構(gòu)、報(bào)告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任。

（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成。

（5）企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。

（2）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）COSO的要求與原則

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件是已建立了各種目標(biāo)，并聯(lián)接到主體內(nèi)不同的層級(jí)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

3. 控制活動(dòng)

（1）COSO的要求與原則

控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序。

控制行為有助于確保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4. 信息與溝通

（1）COSO的要求與原則

公允的信息必須被確認(rèn)、捕獲并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。

信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部事件、行為和條件等。有效的溝通從廣義上說(shuō)是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。

5. 監(jiān)控

（1）COSO的要求與原則

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對(duì)該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的全過(guò)程?？梢酝ㄟ^(guò)持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。

獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度有賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào)，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報(bào)最高管理層和董事會(huì)。

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