2018年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第七章：內(nèi)部控制。公司戰(zhàn)略章節(jié)核心內(nèi)容解讀>>
【章節(jié)重點】
本章是考試的重點章，近五年考試分值平均在18分左右。主要講解了公司內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制的要素、內(nèi)部控制的應(yīng)用以及內(nèi)部控制評價與審計四方面的內(nèi)容。對本章內(nèi)容的復(fù)習(xí)，考生應(yīng)做到理解記憶。特別是18項應(yīng)用指引中每一項業(yè)務(wù)需關(guān)注的風(fēng)險、相應(yīng)的內(nèi)控要求與措施，雖然內(nèi)容較多，但是每年必考內(nèi)容，需在理解的基礎(chǔ)上記憶知識要點。對對內(nèi)部控制的框架、內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制評價與審計相關(guān)的內(nèi)容要做到熟悉。
本章需要重點掌握的知識點如下：
內(nèi)部控制的要素。熟悉COSO《內(nèi)部控制框架》及我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制5要素的要求。
內(nèi)部控制的應(yīng)用。重點掌握組織架構(gòu)等18項業(yè)務(wù)活動需關(guān)注的風(fēng)險，及相應(yīng)的內(nèi)部控制要求與措施。
內(nèi)部控制評價與審計。重點掌握內(nèi)部控制評價的原則與程序，掌握企業(yè)內(nèi)部控制審計及審計委員會在內(nèi)部控制中的作用。
本章考題形式多樣，客觀題、簡答題和綜合題都有可能出現(xiàn)。
【本章例題】
1、控制活動可分為以下( )類。
A．運營
B．偵察式控制活動
C．財務(wù)活動
D．合規(guī)
參考答案：A,C,D
參考解析：控制活動可分為運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別。
2、信息披露包括( )。
A．企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營成果
B．企業(yè)目標(biāo)
C．所有權(quán)結(jié)構(gòu)和投票權(quán)
D．董事會成員及關(guān)鍵管理人員及其薪酬
E．重要可預(yù)見的風(fēng)險因素
參考答案：A,B,C,D,E
參考解析：信息披露應(yīng)當(dāng)包括但不限于企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果、企業(yè)目標(biāo)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和投票權(quán)、董事會成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬、重要可預(yù)見的風(fēng)險、員工及其他股東有關(guān)的重要事項以及治理結(jié)構(gòu)和政策等方面的重要信息。
3、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)近期頻頻開展對地方小酒廠的并購活動。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號～發(fā)展戰(zhàn)略》，下列屬于甲公司應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險的有( )。
A．過度擴張，脫離了甲公司的實際管控能力
B．收購后沒有有效進(jìn)行文化整合，發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位
C．偏離主業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資源分散，難以形成自身核心能力
D．治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策能力
參考答案：A,B
參考解析：選項C錯誤，甲白酒企業(yè)收購地方小酒廠并沒有脫離主業(yè)；選項D屬于組織結(jié)構(gòu)方面應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險。
4、甲公司的董事會在討論企業(yè)的內(nèi)部控制時，考慮到企業(yè)的組織架構(gòu)對于企業(yè)的內(nèi)部控制非常關(guān)鍵，需要識別企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需要關(guān)注的風(fēng)險，下列屬于應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險的有( )。
A．治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)
B．缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力
C．權(quán)責(zé)分配不合理
D．內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：組織架構(gòu)設(shè)計與運行需要關(guān)注的主要風(fēng)險有：(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；(2)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，導(dǎo)致機構(gòu)重疊，職能交叉，運行效率低下。
5、下列各項關(guān)于企業(yè)組織架構(gòu)內(nèi)部控制措施的表述中，錯誤的是( )。
A．經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)
B．經(jīng)理層依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)
C．監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高管依法履行職責(zé)
D．企業(yè)重大決策、重大事項，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度
參考答案：B
參考解析：本題考查《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》的知識點。董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。故選項B錯誤。
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