四、綜合題

1.【答案及解析】

（1）該企業(yè) 6 月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×8%=3648（萬(wàn)元）。

（2）銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=9600×17%=1632（萬(wàn)元）。

（3）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬(wàn)元）。

（4）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×17%=12569.77（萬(wàn)元）

（5）交通運(yùn)輸業(yè)自 2013 年 8 月 1 日起實(shí)行營(yíng)改增，假設(shè)本題購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備支付不含稅運(yùn)費(fèi) 4 萬(wàn)元并取得增值稅專用發(fā)票。那么購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=44.2+4×11%=44.64（萬(wàn)元）。

（6）批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=96000×17%+4914÷（1+11%）×11%=16806.97（萬(wàn)元）。

（7）根據(jù) 2016 年教材，汽油消費(fèi)稅稅額為 1.52 元/升，所以批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬(wàn)元）。

（8）零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=21000÷（1+17%）×17%=3051.28（萬(wàn)元）。

（9）根據(jù) 2016 年教材，汽油消費(fèi)稅稅額為 1.52 元/升，所以零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33（萬(wàn)元）。

（10）自 2016 年 2 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果本題該企業(yè)未放棄減稅，銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬(wàn)元）。

（11）該石化生產(chǎn)企業(yè) 6 月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=1632+16806.97+3051.28-12569.77-44.64+0.34=8876.18（萬(wàn)元）。

2.【答案及解析】

（1）①將兩臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入=140×2=280（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本=（247.6-140×17%×2）=200（萬(wàn)元），視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80（萬(wàn)元）。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng) 247.6 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6（萬(wàn)元）。③業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+127.6=207.6（萬(wàn)元）。

（2）一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200（萬(wàn)元），200 萬(wàn)元小于 500 萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 200 萬(wàn)元。

（3）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1400×14%=196（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi) 200 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2%=28（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 30 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2.5%=35（萬(wàn)元），本年度職工教育經(jīng)費(fèi) 25 萬(wàn)元加上以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi) 5 萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額 35 萬(wàn)元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi) 25 萬(wàn)元準(zhǔn)

予據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在本年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 5 萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬(wàn)元）。

（4）廣告費(fèi)稅前扣除限額=（7500+2300+280）×15%=1512（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 1542 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30（萬(wàn)元）；未取得合法票據(jù)的 20 萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60%=（90-20）×60%=42（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（7500+2300+280）×5‰=50.4（萬(wàn)元），準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 42 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78（萬(wàn)元）。

（5）根據(jù) 2017 年教材，對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×50%=100（萬(wàn)元）。

（6）根據(jù) 2017 年教材，特許權(quán)使用費(fèi)已營(yíng)改增。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的增值稅稅額=50÷（1+6%）×6%=2.83（萬(wàn)元）；應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額=50÷（1+6%）×10%+1000×25%×10%=29.72（萬(wàn)元）。

（7）該企業(yè) 2012 年應(yīng)納稅所得額=1000+207.6-200+1+78-92=994.6（萬(wàn)元）

該企業(yè) 2012 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=994.6×25%=248.65（萬(wàn)元）。

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