三、計(jì)算問答題（本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1.某禮花廠 2013 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為 12000 元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮 300 箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為 300 元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為 8000 元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮 120 箱，銷售給 A 商貿(mào)公司 100 箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為 800 元；其余 20 箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為 850 元。
（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮 500 箱，銷售給 B 商貿(mào)公司 250 箱，每箱銷售價(jià)格為 1100 元；將200 箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的 50 箱作為福利發(fā)給職工。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算禮花廠銷售給 A 商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（2）計(jì)算禮花廠銷售給 B 商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（4）計(jì)算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（5）計(jì)算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（6）計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。
（7）計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
2.（根據(jù) 2017 年教材本題涉及的考點(diǎn)均已經(jīng)營改增）
2013 年 7 月的一個(gè)周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發(fā)生以下開銷：
（1）周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養(yǎng)的自家車，支付更換剎車片費(fèi)用300 元，支付清洗油路費(fèi)用 200 元；又順道到維修中心附設(shè)獨(dú)立核算的洗車行洗車，支付洗車費(fèi) 20 元。
（2）出城上高速時(shí)，一家人先到高速公路服務(wù)站餐飲部用早餐，合計(jì)花費(fèi) 100 元，另支付50 元購得一箱礦泉水放入后備箱。
（3）出高速時(shí)，支付高速公路通行費(fèi) 80 元。
（4）出高速后即是碼頭，自家車不準(zhǔn)上海島，只得支付 20 元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。
（5）顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人 50 元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人 100 元。在小明的堅(jiān)持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨(dú)自坐輪渡，一家人最后在海島上會(huì)合。
（其他相關(guān)資料：不考慮起征點(diǎn)因素、“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)”因素。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（2）計(jì)算高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（3）計(jì)算高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（4）計(jì)算停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（5）計(jì)算輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（6）計(jì)算旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
3.（根據(jù) 2017 年教材“投資業(yè)務(wù)”涉及政策應(yīng)限制在“改制重組”中，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)已營改增）2013 年 7 月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：
（1）2011 年 3 月以 8000 萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置 1 年，支付土地閑置費(fèi) 400 萬元。
（2）2012 年 5 月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本 5000 萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000 萬元。
（3）2013 年 6 月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的 80%，共計(jì)取得收入 20000 萬元；可售建筑面積的 20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。
（4）公司已按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅 600 萬元，并聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。）
要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（6）計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。
（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。
（5）回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。
（6）回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在什么條件下可以采信。
4.中國公民張某自 2008 年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師。2012 年取得的部分收入如下：
（1）1 月取得任職公司支付的工資 7500 元，另取得地區(qū)津貼 1600 元，差旅費(fèi)津貼 1500元。
（2）公司于 2010 年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2010 年 1 月 11 日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000 份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份 6 元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為 7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是 2012 年 2 月 10 日至 9 月 10 日。張某于 2012 年 2 月13 日對 4000 份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為 9.6 元。
（3）5 月份取得財(cái)政部發(fā)行國債的利息 1200 元，取得 2011 年某省發(fā)行的地方政府債券的利息 560 元，取得國內(nèi)某上市公司發(fā)行的公司債券利息 750 元。
（4）7 月 9 日張某對剩余的股票期權(quán)全部實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價(jià) 10.8 元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算 1 月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（2）計(jì)算 2 月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（3）計(jì)算 5 月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算 7 月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
附：工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）
級數(shù) 全月含稅應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)(元)
1 不超過 1500 元的 3 0
2 超過 1500～4500 元的部分 10 105
3 超過 4500～9000 元的部分 20 555
2017年注冊會(huì)計(jì)師網(wǎng)校新版教材課程上線，零風(fēng)險(xiǎn)保通關(guān)，講師授課，4大專項(xiàng)通關(guān)體系全程助力通關(guān)！【點(diǎn)擊馬上試聽課程>>>】
