三、計算問答題
1.【答案及解析】
（1）禮花廠銷售給 A 商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=100×800×15%=12000（元）
（2）禮花廠銷售給 B 商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=250×1100×15%=41250（元）
（3）禮花廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅=20×850×15%=2550（元）
（4）禮花廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅=200×1100×15%=33000（元）
（5）禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應繳納的消費稅=50×1100×15%=8250（元）
（6）禮花廠當月允許扣除的已納消費稅=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）
（7）禮花廠當月實際應繳納的消費稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950
（元）。
2.【答案及解析】
全面營改增后，本題不涉及營業(yè)稅，假設題目中涉及的主體均為增值稅一般納稅人，并且涉及到的金額都不含增值稅。
（1）汽車維修中心提供的維修服務按提供修理勞務繳納增值稅，洗車服務按生活服務繳納增值稅。汽車維修中心及洗車行共應計算的銷項稅額=（300+200）×17%+20×6%=86.2（元）
（2）高速公路服務站餐飲部取得的收入應計算的銷項稅額=100×6%=6（元）
（3）道路通行服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。高速公路通行費收入應計算的銷項稅額=80×11%=8.8（元）
（4）殘疾人員個人為社會提供的勞務，免征增值稅。（5）輪渡服務已納入營改增范疇，應當繳納增值稅。假設 50 元為不含增值稅價格，提供輪渡服務的納稅人為一般納稅人，且不按簡易計稅辦法征稅，輪渡收入應繳納增值稅=50×11%=5.5（元）
（6）旅游快艇收入應計算的銷項稅額=100×2×6%=12（元）。
3.【答案及解析】
（1）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于對外投資的，應視同銷售房地產。本題中房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售（80%已對外銷售，根據(jù) 2017 年教材，自 2015 年 1 月 1 日至2017 年 12 月 31 日，單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產開發(fā)企業(yè)。因此 20%視同銷售），符合土地增值稅清算條件，房地
產公司應進行土地增值稅清算。
（2）該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額=8000+8000×5%=8400（萬元）
（3）假設該房地產開發(fā)企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，該公司清算土地增值稅時允許扣除的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=20000×5%×（1+7%+3%+2%）=1120（萬元）
（4）扣除項目金額=8400+5000+［1000+（8400+5000）×5%］+1120+（8400+5000）×20%=18870（萬元），增值額=20000÷80%-18870=6130（萬元），增值率=6130÷18870×100%=32.49%，適用稅率 30%。
應納土地增值稅=6130×30%=1839（萬元）補繳土地增值稅=1839-600=1239（萬元）
（5）稅務機關不能對清算補繳的土地增值稅征收滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。
（6）稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。
4.【答案及解析】
（1）1 月份張某取得工資、津貼應繳納的個人所得稅
當月應稅所得=7500+1600=9100（元）
當月應繳納的個人所得稅=（9100-3500）×20%-555=565（元）
（2）2 月份張某實施股票期權行權應繳納的個人所得稅
行權取得的所得額=4000×（9.6-6）=14400（元）
應繳納的個人所得稅=14400÷12×3%×12=432（元）
（3）5 月份張某取得的各項利息收入應繳納的個人所得稅=750×20%=150（元）
（4）7 月份張某實施股票期權行權應繳納的個人所得稅
2 月第 1 次行權所得額=4000×（9.6-6）=14400（元）
7 月第 2 次行權所得額=6000×（10.8-6）=28800（元）
7 月實施股票期權行權應繳納的個人所得稅
=［（14400+28800）÷12×10%-105］×12-432=2628（元）。
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