四、綜合題（本題型共 2 小題 31 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）

1.（根據(jù) 2017 年教材運(yùn)費(fèi)政策已變更，業(yè)務(wù) 6 涉及政策更新，汽油消費(fèi)稅稅額變化）某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013 年 6 月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）開采原油 50 萬噸；對(duì)外銷售原油 8 萬噸并取得不含稅銷售收入 9600 萬元，用開采的同類原油 30 萬噸加工生產(chǎn)成汽油 7.2 萬噸。

（2）進(jìn)口原油 40 萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油 11.6 萬噸；進(jìn)口原油共支付買價(jià) 72000 萬元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi) 320 萬元、裝卸費(fèi)用 60 萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 110 萬元。

（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備 10 臺(tái)，每臺(tái)單價(jià) 26 萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)260 萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 44.2 萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用 4 萬元并取得普通發(fā)票。

（4）批發(fā)銷售汽油 16 萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入 96000 萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 4914 萬元。

（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人汽油 2.8 萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入 21000 萬元。

（6）銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備 6 臺(tái)，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入 17.68 萬元。

（其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率 8%，關(guān)稅稅率 2%，汽油 1 噸=1388 升，汽油消費(fèi)稅稅額為 1 元/升，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)因素，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè) 6 月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。

（2）計(jì)算銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。

（3）計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

（4）計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（5）計(jì)算購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（8）計(jì)算零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（10）計(jì)算銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（11）計(jì)算該石化生產(chǎn)企業(yè) 6 月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

2.（根據(jù) 2017 年教材業(yè)務(wù) 5 涉及的“研發(fā)費(fèi)用”稅務(wù)處理已變更、業(yè)務(wù) 6 的特許權(quán)使用費(fèi)已營(yíng)改增）某外資持股 25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2012 年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7500 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 2300 萬元，營(yíng)業(yè)外收入 1200 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000 萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300 萬元，營(yíng)業(yè)外支出 800 萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 420 萬元，銷售費(fèi)用 1800 萬元，管理費(fèi)用 1200 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 萬元，投資收益 1700 萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營(yíng)業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì) 247.6 萬元，每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為 140 萬元（不含增值稅）。

（2）向 95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為 500 萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入 700 萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

（3）實(shí)際發(fā)放職工工資 1400 萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出 200 萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 30 萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出 25 萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為 5 萬元。

（4）發(fā)生廣告支出 1542 萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 90 萬元，其中有 20 萬元未取得合法票據(jù)。

（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出 200 萬元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用 80 萬元）。

（6）就 2011 年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息 1000 萬元，另向境外股東支付特許權(quán)使用費(fèi)50 萬元。

（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)和稅收協(xié)定的影響。）

要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅額、預(yù)提所得稅稅額。

（7）計(jì)算該企業(yè) 2012 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

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