2015年注冊會計師考試《稅法》真題匯編
一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)
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1、某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80％，資源稅稅率為10％，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（?。?。
A.400萬元
B.625萬元
404萬元
505萬元
【答案】A
【解析】根據(jù)2016年教材，原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。本題中的運費不計入計稅銷售額，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80％×10％=400(萬元)。
2、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（?。?。
A.關(guān)稅
B.海關(guān)代征增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費附加
【答案】C
【解析】選項AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》；選項D：由稅務(wù)機關(guān)征收，但不適用《征管法》。
3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是（?。?。
A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報繳納煙葉稅
B.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日
C.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17．6萬元
D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅
【答案】C
【解析】選項AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當(dāng)天(8月9日)，那么應(yīng)于9月7日前申報繳納煙葉稅；選項D：納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（?。?
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50％股權(quán)的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50％的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
5、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（?。?。
A.3．25萬元
B.4．9萬元
C.3．5萬元
D.4．55萬元
【答案】D
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的“三稅”，包括被稅務(wù)機關(guān)處罰時補交的“三稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7％=4．55(萬元)。
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