三、計(jì)算問答題

1.【答案及解析】

2016年5月1日全面營(yíng)改增后，啤酒屋提供的餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。假設(shè)啤酒屋為增值稅一般納稅人，且題目中取得的收入均不含增值稅。

（1）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。啤酒屋應(yīng)繳納的餐飲服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（400000+100000）×6%=30000（元）

（2）啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂服務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=150000×6%=9000（元）

（3）啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×0.5=125（元）

（4）已在第一問一并計(jì)算。

2.【答案及解析】

2016年5月1日全面營(yíng)改增后，旅游服務(wù)改增增值稅。假設(shè)甲旅游公司是一般納稅人，且選擇差額計(jì)稅。

（1）甲旅游公司應(yīng)繳納的增值稅=（400000-100000-40000-50000-90000）×6%=120000×6%=7200（元）；可以扣除的費(fèi)用僅包括替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的門票費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、簽證費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)，除此以外的保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用均不得扣除。

（2）乙車行不需繳納增值稅。因?yàn)槠淙〉玫目缇尺\(yùn)輸收入適用增值稅零稅率。

（3）民營(yíng)客運(yùn)公司不需要繳納增值稅。向本單位員工提供勞務(wù)為非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不征增值稅。

（4）本題應(yīng)改為計(jì)算增值稅時(shí)，甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

3.【答案及解析】

（1）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000+60）×（1+3‰）×1%=20.66（萬元）

【提示】我國(guó)目前對(duì)進(jìn)口原油征收從量關(guān)稅。本題給出的從價(jià)定率條件只為考試出題，簡(jiǎn)單了解即可。考試時(shí)按照題目中給出的條件計(jì)算。

（2）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=［（2000+60）×（1+3‰）+20.66］×17%=354.76（萬元）

（3）銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=［2700+3.51／（1+17%）］×17%=459.51（萬元）

（4）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76（萬元）

（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=103.76×（5%+3%+2%）=10.38（萬元）

（6）應(yīng)繳納的資源稅=［2700+3.51／（1+17%）］×10%=270.3（萬元）。

4.【答案及解析】

（1）趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

1月應(yīng)納稅所得額=3200+6000-1455-3500=4245（元）

1月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4245×10%-105=319.5（元）

（2）趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）

學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（3000-800）×20%=440（元）

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=800+440=1240（元）

（3）7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額=（5500-800）×（1-20%）=3760（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=3760×10%=376（元）

（4）7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）

（5）自2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。本業(yè)務(wù)取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。

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