四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.（根據(jù)2017年教材“酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅問題處理”已刪除）位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）進口儀器設(shè)備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費4200元、保險費3800元；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。

（2）外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1800元。

（3）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。

（4）銷售與業(yè)務(wù)（3）同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司（銷售公司），每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元、稅額170000元。

（5）直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。

（6）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

（其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認(rèn)證）

該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納的各項稅費如下：

A.進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（64000+4200+3800+1600）×（1+12%）×17%=14013.44（元）

B.可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44（元）

C.銷項稅額=（1770444+1000000+836550）×17%=613188.98（元）

D.損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2.5×8000×17%=3400（元）

E.應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54（元）

F.應(yīng)繳納的消費稅=（1770444+1000000+836550）×20%+（60+50+25）×2000×

0.5=721398.8+135000=856398.8（元）

G.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=（445899.54+856398.8）×（5%+3%+2%）=130229.83（元）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。

（2）計算該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（3）計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額。

（4）計算該企業(yè)8月的銷項稅額。

（5）計算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（6）計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。

（7）計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅。

（8）計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

2.（本題涉及的“化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額為銷售營業(yè)收入的30%”教材未收錄且沒有后續(xù)政策）位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：

（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進行考核評估。

（2）實際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。

（3）發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。

（4）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

（5）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。

（6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元（含增值稅且已作進項稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。

（7）撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。

（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

（1）分別計算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計算該制藥公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

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