參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

2.【答案】D

【解析】2016年5月1日全面營改增后，提供對電梯的安裝、保養(yǎng)、維修均征收增值稅。

本題銷售電梯并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，屬于混合銷售行為，應一并征收增值稅；購進電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應繳納的增值稅=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%）×17%-68=15.3（萬元）。

3.【答案】A

【解析】國內(nèi)運輸收入應按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應繳納增值稅=1387.5/

（1+11%）×11%+127.2/（1+6%）×6%-110.5=34.2（萬元）。

4.【答案】D

【解析】自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務停止使用運輸業(yè)專用發(fā)票，改為統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票。委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

5.【答案】D

【解析】將進口化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該公司當月應繳納消費稅=（30+1）×（1+15%）/（1-30%）×30%=15.28（萬元）。

6.【答案】B

【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工作為福利的地板應視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為納稅人當月銷售同類地板的加權平均銷售價格。該企業(yè)當月應繳納的消費稅=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。

7.【原答案】C

【新答案】無

【解析】全面營改增后，擔保費收入屬于直接收費金融服務。假設收取的擔保費不含稅，應在我國繳納增值稅=100×6%=6（萬元）。

8.【答案】B

【解析】全面營改增后，已沒有繳納營業(yè)稅的項目了。選項A：翻譯服務按照“咨詢服務”計算繳納增值稅；選項B：應按“生活服務”計算繳納增值稅；選項C：應按“文化創(chuàng)意服務”計算繳納增值稅；選項D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務”計算繳納增值稅。

9.【答案】A

【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”稅額。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅=（350-50+530-30）×5%=40（萬元）。

10.【答案】D

【解析】選項ABC教材已刪除。

11.【答案】C

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158（萬元），應納出口關稅=158×20%=31.6（萬元）。

12.【答案】C

【解析】應征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

13.【答案】A

【解析】選項B：房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅；選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅。

14.【答案】C

【解析】選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

15.【答案】D

【解析】選項A：對于非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.【答案】A

【解析】下列項目免征耕地占用稅：（1）軍事設施占用耕地；（2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項BCD均不屬于免稅范圍，應照章征收耕地占用稅。

17.【答案】C

【解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該廠2013年度應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

18.【答案】C

【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應納印花稅=120×10000×0.5‰+（12+1）×5=665（元）。

19.【答案】B

【解析】選項ACD均應減半征收企業(yè)所得稅。

20.【答案】B

【解析】選項A：非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除；選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-3500×12/10000=5.8（萬元）；選項C：對于不能提供原值憑證的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅；選項D：文物拍賣取得的收入應單獨按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅。

21.【答案】B

【解析】證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務報酬構成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅。證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應繳納的個人所得稅=［20000-20000×5%×（1+7%+3%+2%）-20000×40%］×（1-20%）×20%×3=5222.4（元）。

22.【答案】C

【解析】選項AD：代扣、代收稅款手續(xù)費，只能由縣（市）以上稅務機關統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支；選項B：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。

23.【答案】B

【解析】稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

24.【答案】A

【解析】選項A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎金應納個人所得稅=54000×10%-105=5295（元），工資所得應納個人所得稅=（16000-2000-3500）×25%-1005=1620（元），合計應納個人所得稅=5295+1620=6915（元）；

選項B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=55000×20%-555=10445（元），工資所得應納個人所得稅=（15000-2000-3500）×25%-1005=1370（元），合計應納個人所得稅=10445+1370=11815（元）；

選項C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=55500×20%-555=10545（元），工資所得應納個人所得稅=（14500-2000-3500）×20%-555=1245（元），合計應納個人所得稅=10545+1245=11790（元）；

選項D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=60000×20%-555=11445（元），工資所得應納個人所得稅=（10000-2000-3500）×10%-105=345（元），合計應納個人所得稅=11445+345=11790（元）；

綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。

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