基礎(chǔ)練習(xí)題參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】B屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。A是將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。C、D是運(yùn)輸企業(yè)和娛樂(lè)業(yè)企業(yè)，不繳增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅。
2．【答案】C
【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
3．【答案】D
【解析】此題涉及一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)間。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，只有證明自身1年的銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)才可申請(qǐng)認(rèn)定，時(shí)間為應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底前。
4．【答案】B
【解析】A按征收率計(jì)稅；B免增值稅；C、D不享受廢舊物資同等待遇。
5．【答案】B
【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
6．【答案】A
【解析】黃酒、啤酒押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中。押金計(jì)稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行不含稅換算。100×17％=17(萬(wàn)元)
7．【答案】B
f解析】黃酒、啤酒外其他酒的包裝物發(fā)出時(shí)就要將押金計(jì)入貨物銷售額中。押金計(jì)稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行不含稅換算。
[70+5．85÷(1+17％)]×17％=12．75(萬(wàn)元)
8．【答案】D
【解析】按實(shí)際銷售額計(jì)稅。由于收到顧客價(jià)稅合計(jì)6000元，還要進(jìn)行價(jià)稅分離。6000÷(1+17％)=5128．21(元)
9．【答案】D
【解析】納稅人銷售舊貨，包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按4％征收率計(jì)算稅額再減半。
10．【答案】B
【解析】：按售價(jià)用4％征收率進(jìn)行價(jià)稅分離，再乘4％征收率，計(jì)算出稅額再減半。
11．【答案】D
【解析】可計(jì)算抵扣為85000×13％=11050(元)記賬采購(gòu)成本為85000—11050=73950(元)免稅農(nóng)產(chǎn)品指那些由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里所說(shuō)的免稅是指在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的時(shí)候，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免繳增值稅。在這種情況下，收購(gòu)者不可能取得銷售方的增值稅專用發(fā)票。收購(gòu)者按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅合計(jì)金額的13％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。我國(guó)正逐步取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2003年我國(guó)取消了除煙葉之外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
12．【答案】C
【解析】煙葉收購(gòu)金額=50000×(1+10％)=55000(元)；煙葉稅應(yīng)納稅額=55000×20％=11000(元)；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(55000+11000)×13％=8580(元)
13．【答案】B
【解析】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為(800+80)×7％=61．6(元)記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)為1000—61．6=938．4(元)按規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
14．【答案】D
【解析】應(yīng)自開票之日起90日內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得抵扣。
15．【答案】C
【解析】10×(1—10％)：9(萬(wàn)元)
16．【答案】A
【解析】A屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，B、C、D屬于視同銷售范疇，計(jì)算銷項(xiàng)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
17．【答案】D
【解析】毀損和改變用途的貨物應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，減少當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：10000一(2000+3000)×17％=9150(元)
18．【答案】C
【解析】(20800+1040)÷(1+4％)×4％=840(元)
19．【答案】D
【解析】銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品繳納農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，免繳增值稅。銷售農(nóng)用薄膜按13％計(jì)征增值稅；銷售日用百貨按17％計(jì)征增值稅；銷售舊貨按4％征收率計(jì)征增值稅再減半。
20．【答案】C
【解析】考點(diǎn)一在于視同銷售要組成計(jì)稅價(jià)格；考點(diǎn)二為征收率的選擇。[31800÷(1+6％)+10000×(1+10％)]×6％=2460(元)
21．【答案】C
【解析】依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17％)×17％
22．【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目繳稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是繳納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17％)]×17％=524530
(元)
23．【答案】B
【解析】B屬于適用先征后退政策；A、D都屬于企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行免抵退稅政策；C適用只免不退政策。
24．【答案】A
【解析】出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
25．【答案】A
【解析】采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
26．【答案】D
【解析】納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天。
27．【答案】B
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則
不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2 8_【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
29．【答案】B
【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其6個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
30．【答案】C
【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月，其具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。