四、計(jì)算題
1．【答案及解析】
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+1700+(1500+200)×7％+2000×7％=7059(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[80000÷(1+17％)]×17％=11623．93(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=11623．93—7059—3000=1564．93(元)
該題目考點(diǎn)在于：
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)時(shí)間；
(2)購人材料、銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)則；
(3)購入固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定；
(4)期初留抵稅額在本期計(jì)算稅額時(shí)的作用。
2．【答案及解析】
當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500×13％+1800=3695(元)糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220÷(1—13％)×13％=780(元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3695—780+1000(上期留抵)=3915(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[40000÷(1+17％)]×17％=5811．97(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=5811．97—3915=1896．97(元)該題目考點(diǎn)在于：(1)當(dāng)期稅控發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間；(2)購人免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)則；(3)銷售額含稅與不含稅的換算；(4)毀損以前購入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法；(5)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購入貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)則；(6)上期留抵稅額的處理。
3．【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=149040×5％=7452
(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(149040+7452)×17％=156492×17％=26603．64(元)
(2)購入毛毯中發(fā)放職工福利的部分不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=6800×50％=3400(元)購入毛毯贈(zèng)送客戶的部分視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，沒有同類價(jià)格的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，該部一分相對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。．贈(zèng)送毛毯的增值稅銷項(xiàng)=40000×50％×(1+10％)×17％=3740(元)
(3)增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=51000+3740=54740(元)
(4)應(yīng)納增值稅=54740—26603．64一(6800—3400)=24736．36(元)
該題目考點(diǎn)在于：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算；(2)購入貨物用于職工福利與用于對(duì)外贈(zèng)送的不同的稅務(wù)處理；(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅會(huì)構(gòu)成今后銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。。這里還要注意該題沒有要計(jì)算的隱蔽考點(diǎn)還有：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅；(2)納稅人所在地在市區(qū)，城建稅率7％，內(nèi)銷應(yīng)納城建稅=：24736．36×7％=1731．55(元)。這在今后章節(jié)的學(xué)習(xí)中會(huì)出現(xiàn)。
4．【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅：20000×(1+7％)×17％=3638(元)
(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×17％+3000：28500(元)
(3)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％=26000+1700+13000+340=41040(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=41040—28500=12540(元)該題目考點(diǎn)在于：(1)農(nóng)機(jī)、農(nóng)機(jī)零件、加工費(fèi)增值稅稅率的不同規(guī)定；(2)以舊換新農(nóng)機(jī)的舊貨價(jià)格的稅務(wù)處理；(3)含稅銷售額與不含稅銷售額的算；(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅的計(jì)算；(5)無論是進(jìn)口還是國內(nèi)采購。固定資產(chǎn)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定；(6)月初增值稅留抵稅額的處理。
5．【答案及解析】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×10％+2550+120=3670(元)
(2)當(dāng)期銷售貨物銷項(xiàng)稅額=1000×10×17％+1000×1000×17％+2000÷(1+17％)×17％=171990．60(元)
(3)當(dāng)期銷售1日機(jī)器應(yīng)納增值稅=11000÷(1+4％)×4％×50％=211．54(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=171990．6—3670+211．54=168532．14(元)
該題目考點(diǎn)在于：
(1)購人廢舊物資的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算；
(2)銷售下腳料的稅額計(jì)算；
(3)以物易物的稅務(wù)處理；
(4)銷售使用過的舊固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理，售價(jià)高于原值的，按售價(jià)與4％征收率價(jià)稅分離，計(jì)算4％的增值稅再減半征收；
(5)銷售使用過的舊機(jī)動(dòng)車的稅務(wù)處理，售價(jià)不高于原值的，免征增值稅。
6．【答案及解析】
(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅為500×(1+10％)×17％=93．5(萬元)國內(nèi)采購進(jìn)項(xiàng)稅為136萬元出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為：1000×(17％一15％)=20(萬元)上期留抵稅額為5萬元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：93．5+136—20+50=259．5(萬元)
(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物銷售免稅內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為1500×17％=255(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額為：255—259．5=一4．5(萬元)
(4)出口貨物免抵退稅額為：1000×15％=150(萬元)由于期末留抵稅額4．5萬元<當(dāng)期免抵退稅額150萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額為4．5萬元當(dāng)期免抵稅額為150—4．5=145．5(萬元)該題目考點(diǎn)在于：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算；
(2)出口貨物免抵退稅的計(jì)算。