41、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按（ ?。┱鞫悺?/p>
A. 勞務(wù)報酬
B. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
C. 工資、薪金所得
D. 特許權(quán)使用費所得
【考點】個人所得稅的征稅范圍
【答案】C
【難易程度】★
【解析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。
42、2010年某企業(yè)銷售已使用過的委托建筑公司建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A. 20
B. 30
C. 32．50
D. 70
【答案】D
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)。
43、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅政策的是（ ）。
A. 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B. 外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口
C. 工業(yè)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物
D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
【答案】B
選項B適用免退稅政策；選項ACD都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實行免抵退稅政策。
44、按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間表述錯誤的是（ ?。?。
A. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C. 單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天
D. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【答案】A
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
45、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元：批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88．92萬元；同時批發(fā)雪茄煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為35．598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為（ ?。┤f元。
A. 22．78
B. 28．78
C. 39．08
D. 39．95
【答案】C
應(yīng)納消費稅＝[250＋88．92/(1＋17%)]×5%＝16．3(萬元)
應(yīng)納增值稅＝[250＋(88．92＋20．358)/(1＋17%)]×17%－35．598＝58．378－35．598＝22．78(萬元)
合計應(yīng)納增值稅、消費稅＝16．3＋22．78＝39．08(萬元)。
只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。
46、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的是（ ）。
A. 翻新輪胎
B. 再生水
C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)
D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【答案】C
翻新輪胎、再生水免征增值稅；融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退100%的政策。
47、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運費465元)，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（ ?。?/p>
A. 1864．05元
B. 1425．45元
C. 1400元
D. 2040元
【答案】C
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝(9600－465)/(1－13%)×13%＋465÷(1－7%)×7%＝1365＋35＝1400(元)
賬面成本中的9135元(9600－465)是按照13%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，運輸費465元是按7%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。
48、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（?。?。
A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額
B. 購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額
C. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進項稅額
【答案】D
選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅可以抵扣；選項B：僅用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C：項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。
49、符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的時限規(guī)定是（ ?。?/p>
A. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后15日(工作日)內(nèi)
B. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)
C. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后60日(工作日)內(nèi)
D. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的次年1月底之前
【考點】一般納稅人的資格認定
【答案】B
【難易程度】★
【解析】符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。
50、居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是（ ?。┰?。
A. 10878.8
B. 10886.4
C. 14344.4
D. 10644.8
【考點】個人所得稅應(yīng)納稅額計算
【答案】B
【難易程度】★
【解析】財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
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