2018年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試時(shí)間為10月13日-14日，小編為考生準(zhǔn)備“2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前集訓(xùn)試卷（2）”，以供大家備考學(xué)習(xí)。在線測試《稅法》考前集訓(xùn)試卷（2）全套試卷>>
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部分試題展示：
第1題
下列關(guān)于納稅人為銷售貨物而出借包裝物所收取的押金的增值稅處理，正確的是()。
A．凡是單獨(dú)記賬核算的，無論是否逾期一律不并入銷售額征稅
B．酒類包裝物押金，一律在收到押金當(dāng)期并入銷售額計(jì)稅
C．無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)在收到押金當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅
參考答案：D
參考解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，收取的包裝物押金應(yīng)在收到押金的當(dāng)期并入銷售額，計(jì)算繳納增值稅；對銷售啤酒、黃酒及其他貨物的包裝物押金單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅，但因?qū)τ馄谖词栈匕b物不再退還的包裝物押金以及收取1年以上的押金，應(yīng)并人銷售額征稅。
第2題
某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2017年12月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款368000元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額為13200元；當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150000元，出口貨物的離岸價(jià)為42000美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8．3)，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。下列表述正確的是()。
A．應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額為0
B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C．應(yīng)退增值稅23644元，免抵增值稅額19958元
D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
參考答案：C
參考解析：當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=42000×8．3×(17％-13％)-13200×(17％-13％)=13416(元)
應(yīng)納增值稅=150000×17％-(368000217％-13416)=-23644(元)
免抵退稅額=42000×8．3×13％-13200×13％=43602(元)
應(yīng)退稅額=23644(元)
免抵稅額=43602-23644=19958(元)。
第3題
下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。
A．稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
B．稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的
C．代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系的唯一主體
D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成
參考答案：B
參考解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)決定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
第4題
2018年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，該公司取得土地使用權(quán)時(shí)實(shí)際支付土地出讓金4000萬元(已享受減半優(yōu)惠)、按規(guī)定繳納了契稅(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％)、支付登記費(fèi)0．1萬元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。
A．4160．10
B．4320．10
C．4613．20
D．4821．20
參考答案：B
參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000+4000／50％×4％+0．1=4320．10(萬元)。
第5題
下列說法中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的是()。
A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅
B．企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅
C．企業(yè)建造高級(jí)公寓出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅
D．因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，減半征收土地增值稅
參考答案：B
參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)照章繳納土地增值稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
第6題
存在下列情形的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告的是()。
A．該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過5億元
B．該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元
C．該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過50億元
D．該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)
參考答案：B
參考解析：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：
(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。
(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
第7題
甲企業(yè)持有乙企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)4500萬股。2017年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為48000萬元的股權(quán)以及6000萬元銀行存款作為支付對價(jià)。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A．0
B．90
C．1000
D．9000
參考答案：C
參考解析：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(48000+6000-4500×10)×6000÷(48000+6000)=1000(萬元)，甲企業(yè)符合特殊性稅務(wù)重組的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。
第8題
某企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的權(quán)益性投資額為3000萬元。2017年按同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()萬元。
A．408
B．360
C．180
D．90
參考答案：B
參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例進(jìn)行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2：1。關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100％=6％，則可以稅前扣除的利息金額為6000×6％=360(萬元)。
第9題
某汽車制造廠將一輛自產(chǎn)小汽車以135萬元的不含增值稅價(jià)格直接銷售給某單位，生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率25％，則該輛小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A．33．75
B．43．50
C．47．25
D．50．63
參考答案：C
參考解析：該輛超豪華小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=135×(25％+10％)=47．25(萬元)。
第10題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，不正確的是()。
A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C．特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D．接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
參考答案：C
參考解析：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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