2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前模擬試題（3）

1.多選題

下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定，正確的有（ ）。

A、行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理

B、行政復(fù)議期間，作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復(fù)議終止

C、行政復(fù)議期間，作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止

D、行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定

【正確答案】ACD

【答案解析】作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復(fù)議中止，只有在沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的，此時(shí)才是終止，因此，B選項(xiàng)的陳述不正確。

2.多選題

下列各項(xiàng)不符合納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有（ ）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

B、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

C、納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

3.單選題

某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2016年1月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，協(xié)議不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每年按1000萬收取固定利潤(rùn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2016年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。

A、16.80

B、116.19

C、28.8

D、120

【正確答案】B

【答案解析】用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%；不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收益，相當(dāng)于出租業(yè)務(wù)，應(yīng)以租金收入計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1000×12%÷12×4＋1000÷（1＋5%）×12%÷12×8＝116.19（萬元）。

4.單選題

某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，2016年5月1日將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅24萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）元。

A、115200

B、109700

C、120960

D、111900

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1200×（1－20%）×1.2%÷12×4＋1200×60%×（1－20%）×1.2%÷12×8＋24÷（1＋5%）×12%＝11.19（萬元）＝111900（元）

5.多選題

以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問題處理中正確的有（ ）。

A、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整

B、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，不予以調(diào)整

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

6.多選題

根據(jù)契稅法的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于契稅的征稅對(duì)象的有（ ）。

A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套

B、一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從國(guó)家手中購(gòu)置城區(qū)一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備開發(fā)商品房

C、鄧氏集團(tuán)接受容氏集團(tuán)的房產(chǎn)作為投資入股

D、甲公司購(gòu)買豪華小轎車一輛

【正確答案】ABC

【答案解析】契稅的征稅對(duì)象包含國(guó)有土地使用權(quán)的出讓；房屋買賣中包含了以房產(chǎn)抵債或者實(shí)物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓；小汽車不屬于契稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、B、C符合契稅的有關(guān)規(guī)定。

7.單選題

某公司2017年3月接受捐贈(zèng)小汽車3輛，該汽車的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為（ ）元。

A、75000

B、39000

C、93919.15

D、60000

【正確答案】B

【答案解析】納稅人自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=130000×3×10%=39000（元）。

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