2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（15）
1.單選題
以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率的表述正確的是（ ）。
A、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率一律按照20％執(zhí)行
B、勞務(wù)報(bào)酬適用7級超額累計(jì)稅率
C、勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率，稅率為20％，一次收入過高的，可以加成征收
D、勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項(xiàng)目中可以作為一次所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A、財(cái)產(chǎn)租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得
C、分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅的。
3.單選題
2017年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%＝5（萬元），發(fā)生額的60%=30×60％＝18（萬元），二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元；當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。
5.單選題
因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的（ ）作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×（1-20%）]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81（元）；應(yīng)納個(gè)人所得稅=9523.81×20%=1904.76（元）。
7.多選題
下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有（ ）。
A、一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為一次
B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅
D、利息所得，以支付利息時(shí)取得的收入為一次
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
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