2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第五章練習(xí)題
1、單選題
甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是（ ）。
A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元
C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日
考點(diǎn)：納稅事項(xiàng)的表述
【正確答案】B
【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元），煙草公司應(yīng)向收購地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。
2、單選題
位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費(fèi)稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬元 。
A.40
B.41.5
C.42.50
D.44.00
考點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬元）。
3、多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.納稅人被查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅額
B.納稅人應(yīng)繳納的資源稅稅額
C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
D.繳納的進(jìn)口貨物增值稅稅額
考點(diǎn)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】AC
【答案解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
4、多選題
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免
B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D.因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫
考點(diǎn)：城建稅減免稅規(guī)定
【正確答案】ABD
【答案解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
5、多選題
某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元,出租場地取得收入10000元.本月應(yīng)納附加稅費(fèi)正確的有（ ）。
A.城建稅126.94元
B.城建稅223.11元
C.教育費(fèi)附加76.16元
D.地方教育費(fèi)附加213.42元
考點(diǎn)：附加稅費(fèi)計(jì)算
【正確答案】AC
【答案解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應(yīng)納營業(yè)稅＝10000×5%＝500（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應(yīng)交教育費(fèi)附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）；應(yīng)交地方教育費(fèi)附加＝（2038.83＋500）×2%＝50.78（元）。
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