二、多項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中正確的有（?。?。

A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

C.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

【答案】ABD

【解析】消費(fèi)稅屬于中央固定收入，海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)入中央庫(kù)。

2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（?。?。

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除委托個(gè)人（個(gè)人包含自然人和個(gè)體工商戶(hù)）加工外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

3、企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（?。?。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于出口免稅但不退稅的范圍。

4、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的有（?。?。

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)

C.外購(gòu)?fù)苛仙a(chǎn)的涂料

D.外購(gòu)高爾夫球桿握把生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不可以抵稅；選項(xiàng)C，涂料不允許抵稅。

5、某汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小汽車(chē)應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（?。?/p>

A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)

B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)

D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，將小轎車(chē)用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；選項(xiàng)C，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長(zhǎng)型豪華小汽車(chē)賣(mài)出時(shí)，繳納消費(fèi)稅。

6、企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（　）。

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)　　　　

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)　　

D.包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABC屬于向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,白酒的包裝物押金在收取時(shí)就應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。

7、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（?。?。

A.集資款　　　　　　　　　　

B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金　　

D.白酒品牌使用費(fèi)

【答案】AD

【解析】集資款、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。

8、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（?。?。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

9、實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有（?。?。

A.啤酒

B.黃酒

C.白酒

D.卷煙

【答案】CD

【解析】卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。啤酒和黃酒實(shí)行定額稅率征收消費(fèi)稅。

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（?。?。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通化妝品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C征收增值稅不征收消費(fèi)稅；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)D免征增值稅。

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