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    2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(12)

    來源:233網(wǎng)校 2017年5月18日
    導(dǎo)讀: 2017年注冊會計師專業(yè)階段考試時間為:2017年10月14至15日。233網(wǎng)校注冊會計師考試網(wǎng)提供注冊會計師考試報名時間、報名入口、報名條件等報考信息。快速入門,系統(tǒng)掌握核心考點>>

    2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(12)

    1、多選題

    甲公司8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同,以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥,甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有( )。

    A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

    B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

    C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

    D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

    【正確答案】AC

    【答案解析】商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元,應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。

    2、多選題

    下列項目不可以稅前扣除的有( )。

    A、罰息

    B、向投資者支付的股息、紅利

    C、提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

    D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

    【正確答案】BC

    【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付,不可以稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除,上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

    3、單選題

    在計算企業(yè)所得稅時,除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于( )年。

    A、2

    B、3

    C、5

    D、10

    【正確答案】B

    【答案解析】在計算企業(yè)所得稅時,除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

    4、單選題

    甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司,取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月,甲公司撤回其在乙公司的全部投資,共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元,累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

    A、0

    B、400

    C、1200

    D、1600

    【正確答案】C

    【答案解析】自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。

    5、多選題

    下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有( )。

    A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本

    B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn),以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本

    C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn),以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關(guān)稅費為成本

    D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

    【正確答案】AD

    【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

    6、單選題

    在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國境內(nèi)乙企業(yè)取得勞務(wù)收入200萬元,甲企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅是( )萬元。

    A、10

    B、20

    C、30

    D、50

    【正確答案】B

    【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費所得和其他所得,均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅,稅率為10%。甲企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=200×10%=20(萬元)。

    7、多選題

    下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。

    A、基本工資

    B、獎金

    C、津貼

    D、非現(xiàn)金形式的勞動報酬

    【正確答案】ABCD

    【答案解析】工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

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