21.甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。
A.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元
B.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元
C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬元
D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬元
【正確答案】A,C,D
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
【答案解析】
選項(xiàng)A：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項(xiàng)C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。
22.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的表述中，正確的有（）。
A.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除后，準(zhǔn)予在申報(bào)年度扣除
C.在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)
D.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)，不得作為損失在企業(yè)所得稅前扣除
【正確答案】A,D
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失的扣除政策,資產(chǎn)損失稅前扣除管理
【答案解析】
選項(xiàng)B：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。選項(xiàng)C：在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
23.下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。
A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷在企業(yè)所得稅前扣除
C.外購商譽(yù)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
【正確答案】A,B,D
【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理,無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理,投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【答案解析】
選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。
A.支付給其他企業(yè)的租金
B.向投資者支付的股息
C.被工商機(jī)關(guān)處以的罰款
D.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用
【正確答案】A,D
【知識(shí)點(diǎn)】扣除原則和范圍
【答案解析】
選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)C：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
25.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將外購貨物用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（）。
A.用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
B.獎(jiǎng)勵(lì)給職工
C.移送至境外分公司
D.抵償債務(wù)
【正確答案】B,C,D
【知識(shí)點(diǎn)】收入總額
【答案解析】
將外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需要視同銷售。
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